Виды налогов
Налоговый кодекс Российской Федерации определяет несколько видов налогов. Налоговая система России включает в себя:
- федеральные налоги и сборы, идущие в государственный бюджет и обязательные к уплате на всей территории России;
- региональные налоги, определяемые НК РФ и субъектами РФ, и обязательные к уплате на территории определенного субъекта Российской Федерации;
- местные налоги, определяемые НК РФ и органами местного самоуправления и обязательные к уплате на территории определенного муниципального образования;
- специальные налоговые режимы.
Налоговым кодексом РФ регулируется система налогов, их отмена, льготы, формы и способы уплаты, наложение штрафов за неуплату. Федеральные налоги и сборы в России определены Налоговым кодексом для всей территории страны. Их основная роль заключается в формировании финансовых ресурсов государства. Данный вид налогов обязательно уплачивается на всей территории страны. При этом применение специальных налоговых режимов в определенных случаях упраздняет некоторые виды федеральных налогов или корректирует налоговую ставку.
Статья: Учет расчетов по федеральным налогам
К федеральным налогам относятся:
- налог на добавленную стоимость (НДС);
- налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
- акциз;
- налог на прибыль;
- налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);
- государственные пошлины,
- водный налог,
- сбор за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами.
Рассмотрим их особенности подробнее.
Налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость или сокращенно НДС является одним из двух главных видов федеральных налогов. В государственный бюджет перечисляется определенный процент от добавленной стоимости. Добавленная стоимость представляет собой разницу между конечной ценой товара, услуги и материальными затратами на производство и обращение данных товаров, услуг. НДС относится к группе косвенных налогов. Ставка указанного налога рассчитывается как процент от разницы между ценой реализации, отраженной в книге продаж и суммой, перечисленной поставщику и отраженной в книге покупок.
Когда же приобретается товар или иные ТМЦ, то можно возместить налог из бюджета. Правила учета при этом следующие: НДС выделяется из общей суммы покупки и учитывается на 19 счете «НДС по приобретенным ценностям». Проводки в бухгалтерском учете делаются следующие:
- отражение НДС по приобретенным ценностям:
- Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям»
- Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- НДС предъявлен к вычету:
- Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
- Кредит 19 «НДС по приобретенным ценностям».
Начисление НДС от продажи активов, работ или услуг отражается следующей записью:
- Дебет 90 «Продажи»
- Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Таким образом, возмещаемый НДС консолидируется в дебете 68 счета. В итоге формируется сумма налога к перечислению в бюджет, определяемая как разность между дебетовым и кредитовым оборотом по счету 68. Если кредитовый оборот больше дебетового, то необходимо разницу перечислить в бюджет, а если наоборот — разницу должно возместить государство.
Налог на доходы физических лиц
Налог на доходы физических лиц или сокращенно - НДФЛ относится к прямым налогам. Данный налог взимается со всех резидентов Российской Федерации. Это процент с совокупного дохода налогоплательщика. Законодательством в отношении НДФЛ предусмотрены некоторые налоговые льготы, так называемые, имущественные вычеты, которые позволяют уменьшить налоговое бремя налогоплательщика. Налоговая ставка для данного налога едина на всей территории России и равна 13%.
Работодатель обязан исчислять и уплачивать данный налог за каждого своего сотрудника, являющегося налогоплательщиком. Основные проводки, связанные с НДФЛ, следующие:
-
начислен (удержан) НДФЛ: Дебет 70 «Ф.И.О. сотрудника» Кредит 68 «НДФЛ»
-
НДФЛ перечислен в бюджет: Дебет 68 «НДФЛ» Кредит 51 «Расчетный счет»
Акциз
Акцизы относятся к группе косвенных налогов. Фактически их оплачивает покупатель, при покупке определенного товара или пользовании определенной услугой. К подакцизным, как правило, относятся товары, производство которых монополизировано государством: напитки алкогольные, табачные изделия, украшения из драгоценных металлов, автомобили, горюче-смазочные материалы. Акциз рассчитывается обособленно для каждого вида товара, услуги.
Налог на прибыль
Налог на прибыль организаций представляет собой процент, перечисляемый от прибыли налогоплательщика. Прибылью в данном случае считается сумма дохода за минусом материальных затрат на приобретение и производственных расходов. Налог на прибыль - это прямой налог. Налоговая ставка по данному налогу составляет 20% и рассчитывается на основании налоговой декларации. Налоговый период по налогу на прибыль составляет один календарный год. Уплачивается данный налог авансовыми платежами, которые рассчитываются на основании доходов за предыдущий налоговый период.
Налог на прибыль отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:
- Дебет 99 – Кредит 68 - начисление условного расхода по налогу;
- Дебет 68 – Кредит 99 - условный доход.
Государственная пошлина
Государственная пошлина относится к сборам, уплачиваемым в государственный бюджет за совершение юридических действий, выдачу документов, разрешений, лицензий при обращении в различные государственные органы. Госпошлина уплачивается до совершения юридически значимого действия физическими лицами и организациями. Сумма пошлины зависит от действия, за которое она уплачивается.
Налог на добычу полезных ископаемых
Налог на добычу полезных ископаемых или сокращенно – НДПИ носит воспроизводственный характер. Налогоплательщиками данного налога являются пользователи недр земли, получающих от такого использования прибыль. Объектами обложения НДПИ являются полезные ископаемые, которые добыты на территории Российской Федерации. Налоговая база по НДПИ - стоимость полезных ископаемых. Налогоплательщик должен самостоятельно рассчитывать налоговую базу по данному налогу, ориентируясь при этом на расчетную стоимость и цену товара.
Водный налог
Водный налог уплачивают налогоплательщики - предприятия или физические лица, которые осуществляют специальное водопользование, подлежащее налогообложению по законодательству РФ. К таким видам водопользования относятся:
- забор воды,
- использование акватории для получения прибыли,
- использование водных ресурсов для гидроэнергетики или сплава древесины.
Налоговая база по водному налогу рассчитывается отдельно для каждого объекта.
Сбор за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами
Сбор за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами призван обеспечивать приобретение лицензии, позволяющей использовать объекты животного мира и водные биологические ресурсы для получения прибыли. Оплата сбора осуществляется в момент получения лицензии в виде разового или регулярных взносов. Для каждого объекта налогообложения устанавливается определенная налоговая ставка.
