Сущность и роль налоговых обязательств
Бюджет каждой страны складывается с помощью налоговых и неналоговых денежных поступлений. Обычно налоговые денежные поступления аккумулируют наибольшую долю доходов бюджета страны (региона, муниципалитета). Это связано с тем, что налоги до сих пор выступают основными источниками доходов страны и финансирования государственного бюджета.
Так, рассмотрим определение.
Налоговые обязательства – это обязанность уплаты налогового платежа, которая возникает при возникновении условий, при которых такой платеж должен быть уплачен в соответствии с нормами закона.
Итак, сущность налоговых обязательств основывается на необходимости уплаты налоговых платежей субъектами налоговой системы. При этом своевременность, контроль за такими платежами и их объем является значимым фактором социально-экономического развития страны.
Основные положения для возникновения и прекращения обязанности уплаты платежей
Итак, моментом, когда такое обязательство возникает считается государственная регистрация плательщика налогов и наступление условий, в связи с которыми такой платеж в бюджет должен быть уплачен.
Например, гражданин, регистрируясь как налогоплательщик, и получая ИНН, обязан при поступлении на работу уплачивать налог на доход физического лица. А вот транспортный налог этот же гражданин должен будет оплатить только лишь при наступлении условия: покупка и приобретение в собственность транспортного средства, например, автомобиля.
Далее рассмотрим случай, когда такая налоговая обязанность прекращается:
- наступление момента оплаты налога;
- смерть плательщика налога;
- ликвидация юридического лица;
- другие ситуации (например, форс-мажоры, изменения законодательства, появление льготных режимов и др.)
Важно, что все платежи должны быть выплачены в период, установленный нормами и положениями НК РФ. В противном случае начисляются штрафы и пенни. Дополнительно существует возможность оплатить налоговые платежи досрочно, то есть до наступления периода оплаты.
Налог оплачивается в соответствии с специальным требованием об необходимости уплаты налогового платежа. В ситуации неуплаты, нерассматриваемые обязательства могут быть получены в судебном порядке. Также налоговая инспекция вправе приостановить счета фирмы-должника в банке, где у данной организации открыты расчетные счета.
Структура и главные составляющие
Итак, Российским законодательством предусмотрена уплата следующих налоговых обязательств:
- НДС;
- Акцизы;
- Налог на доходы физических лиц;
- Налог на прибыль организации;
- Водный налог;
- Налог на добычу полезных ископаемых;
- Обязательства, возникающие с применением специальных налоговых режимов;
- Транспортный налог;
- Налог на игорный бизнес;
- Налог на имущество организаций;
- Земельный налог;
- Налог на имущество физических лиц.
Представленные в структуре выше налоговые обязательства уплачиваются в соответствии с условиями, а также предоставляемыми льготами и режимами. Важно, что НДС, акцизы, НДФЛ, Налог на прибыль организации, Водный налог, Налог на добычу полезных ископаемых, Обязательства, возникающие с применением специальных налоговых режимов, Налог на игорный бизнес, Налог на имущество организаций уплачивают только юридические лица и индивидуальные предприниматели.
Граждане самостоятельно осуществляют оплату транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Данные платежи регулируются в ограниченных компетенциях на муниципальном уровне. Например, могут устанавливать ставки налога, но в пределах, ограниченных НК РФ.
Главные составляющие налоговых обязательств представлена на рисунке 1 ниже.
