Налоговая отчетность

Понятие налога и налоговой системы

Обеспечение нужд государственного аппарата в обществе с давних времен осуществляется за счет системы налогообложения. Сама власть не имеет возможности производить экономические блага, способные приносить ей прибыль и оплачивать расходы. Государство осуществляет управление обществом и выполняет функцию защиты интересов своего населения. Система налогообложения возникает тогда, когда субъект безвозмездно выплачивает часть своего имущества в пользу властвующего субъекта на основания принятия его покровительства.

Система отношений между хозяйствующими субъектами, населением и государством в части уплаты и сбора безвозмездных платежей называется налоговой системой. Она регулируется законодательством, учитывающим интересы обеих сторон.

Система сбора налогов должна строиться согласно основным принципам, которые позволяю создать справедливое поле налогообложения. Рассмотрим некоторые из них:

1. Установление размера налоговых платежей обязано быть справедливым. Плательщик не должен отдавать большую часть своих доходов.
2. Налоговые ставки и сроки уплаты должны быть четко определены и заранее известны.
3. Время выплат должно быть удобным, прежде всего для плательщика.
4. Уплата налогов является обязательной.
5. Все плательщики находятся в равных условиях перед государством и несут налоговое бремя, за исключением отдельных групп населения, нуждающихся в государственной поддержке.
6. Система сборов должна быть удобна для плательщика.
7. Издержки на процедуру сбора налогов должны быть меньше самих налоговых ставок.
8. Система налогообложения обязана быть гибкой, в целях быстрой адаптации под изменяющиеся процессы в обществе. При этом она должна быть относительно стабильна в долгосрочном периоде.
9. Система должна быть единой для всех плательщиков на всей территории страны.

Сущность налоговой отчетности

Производственный и предпринимательский сектор экономики страны приносит наибольший доход государственной казне. Любой хозяйствующий субъект, зарегистрировавшись в государственной системе с целью реализации экономической деятельности, автоматически становится налогоплательщиком.

Со стороны государства осуществляется контроль над исполнением обязанностей предприятий по уплате налогов. Проверка правильности исчисления, уплаты и достоверности, предоставленных в налоговые органы данных осуществляется через бухгалтерскую, налоговую и статистическую отчетность, которую обязан вести каждый предприниматель.

Налоговая отчетность представляет собой совокупность документов, подтверждающих расчеты и декларирование доходов налогоплательщика, которые он обязан предоставлять в налоговые органы с определенной периодичностью и в определенные сроки. В документах содержатся данные об обязательствах плательщика перед государством в соответствии с законодательством страны. Документы подаются в строго установленной форме.

Через налоговую отчетность государственная власть осуществляет контроль над:

• правильностью соблюдения плательщиками налогового законодательства;
• точностью и правдивостью информации, использованной при исчислении налогов к уплате;
• своевременностью и полнотой уплаты налогов и сборов.

Основным документом отчетности является декларация, которая представляет собой письменное заявление плательщика относительно следующих положений:

• объектов налогообложения;
• доходов и расходов прошедшего периода;
• источников поступления денежных средств и капвложений;
• расчетной базы налога;
• используемых налоговых преимуществах;
• сумме налога к уплате и других данных, связанных с выплатами в государственный бюджет.

То есть, предоставление декларации является обязанностью любого хозяйствующего субъекта вне зависимости от того, были ли получены доходы или использованы объекты, требующие выплат. Если за отчетный период не было операций, связанных с уплатой отдельного вида налогов, то предпринимателю все равно необходимо предоставить декларацию, даже с нулевыми данными и суммами к уплате.

Порядок предоставления налоговой отчетности

Порядок предоставления налоговой отчетности четко определен законодательством страны. Для России характерны два вида подачи декларации. Расчет сумм налогов к уплате может быть предоставлен лично предпринимателем или главным бухгалтером предприятия в налоговый орган на бумажном носителе. Либо декларация отправляется почтой.

Более распространенным в последнее время стал электронный документооборот. Сейчас налоговые декларации предоставляются через специальное программное обеспечение или непосредственно через сайт налогового органа. Документ подписывается электронной подписью, которая представляет собой цифровой код, подтверждающий право определенного лица на заверку документов.

Если расчетные данные предоставляются в бумажном виде, то на них формируется штрих - код, который регистрируется электронными системами налогового органа. Если у лица, принесшего декларацию нет документов, подтверждающих его право на это действие, либо сам расчетный документ неправильно оформлен, а так же отсутствуют подпись или печать, то представитель налоговых органов имеет право отказать в приеме декларации.

Законом преследуются случаи, когда декларация не была предоставлена, либо была предоставлена неверным способом. В случае ошибок в расчетах наказание не применяется.

Предприятия, имеющие в штате свыше ста сотрудников, обязаны декларироваться через электронную систему.