НДС в Российской Федерации и его плательщики
Налог на добавленную стоимость – косвенный налог, который представляет собой способ сбора в бюджет государства определенной части прибавочной стоимости работ, товаров и услуг.
НДС относится к категории федеральных налогов. Он регулируется налоговым кодексом РФ (данному налогу посвящена глава 21) и обязателен на всей территории России.
Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость являются:
- Организации и предприятия;
- Индивидуальные предприниматели;
- Лица, которые перемещают товары через таможенную границу РФ, определяемые Таможенным кодексом
Освобождаются от уплаты налога:
- Организации и предприниматели, которые применяют упрощенную систему налогообложения, некоторые сельскохозяйственные производители, переведенные на единый налог по отдельным видам деятельности.
- Субъекты хозяйствования освобождаются от уплаты НДС, когда за три последовательных месяца сумма их выручки от реализации не превысила в совокупности двух миллионов рублей. Данное положение не распространяется на тех субъектов, которые осуществляют реализацию подакцизных товаров.
Чтобы получить освобождение от НДС нужно направить уведомление в налоговый орган по использованию права на освобождение или о продлении его срока, а также приложить следующие учетные документы:
- выписка из баланса или из книги учета доходов и расходов;
- копия журнала счетов-фактур;
- выписка из книги продаж.
Освобождение от уплаты НДС действует в течение года.
Объект налогообложения
Налоговым кодексом России объектом налогообложения данным видом налога определяются следующие операции:
- Реализация товаров, услуг и работ на территории РФ. Признаками реализации являются: передача прав собственности на товары или выполненные работы (их результаты), оказание на безвозмездной основе услуг;
- Передача на территории РФ товаров (оказание услуг, выполнение работ) для собственных нужд, если расходы на них не принимаются к вычету при расчете налога на прибыль (включая амортизационные отчисления);
- Строительно-монтажные работы для собственных нужд;
- Осуществление ввоза продукции на таможенную территорию России.
Объектом налогообложения НДС не признаются операции, связанные с обращением валюты (кроме нумизматики), передача нематериальных активов или основных средств правопреемникам в случае реорганизации предприятия.
Налоговая база НДС, налоговые ставки
Налоговая база по НДС зависит от объекта налогообложения. Так, при осуществлении реализации товаров (услуг или работ) — стоимость данных товаров (услуг, работ), с учетом акцизов (это касается подакцизных товаров) и с исключенным НДС. Считается, что стоимость товаров (услуг или работ) соответствует уровню рыночных цен.
Налоговые органы имеют право проверять корректность применения цен в следующих случаях:
- Когда производится передача налогоплательщиком товаров (услуг или работ) для собственных нужд, а расходы на них не берутся к вычету при расчете налога на прибыль — стоимость данных товаров, рассчитанная по ценам реализации аналогичных (при отсутствии аналогов —однородных) товаров в предыдущем периоде, а при их отсутствии рассчитывается по рыночным ценам с учетом акцизов и без НДС;
- При проведении для собственного потребления строительно-монтажных работ проверяется фактическая стоимость этих работ;
- При осуществлении ввоза продукции на таможенную территорию РФ может быть проверена сумма: таможенной пошлины, подлежащей уплате; таможенной стоимости товаров; подлежащих уплате акцизов.
При расчете налога на добавленную стоимость моментом определения налоговой базы считается наиболее ранняя из нижеследующих дат:
- день полной или частичной оплаты;
- день отгрузки товаров или передачи услуг, работ или имущественных прав.
Налоговые ставки по НДС установлены в зависимости от вида работ, товаров, услуг от 0 до 18 процентов.
Сумма налога к уплате рассчитывается как соответствующая определенной ставке процентная доля от размера налоговой базы.
