Правила расчета авансовых платежей по налогу на прибыль
Авансовые платежи - это заранее уплачиваемые платежи по налогу. Их оплата регулируется Налоговым кодексом. В случае опоздания оплаты авансовых платежей, на сумму недоимки начисляются пени.
Данная система уплаты "раскидывает" налоговую нагрузку организации на весь год, но может осложнить ситуацию в организации, потому что авансы рассчитываются на основе «прошлых» данных и не всегда отражают текущую ситуацию.
Если налогоплательщик неверно исчислил авансовые платежи, штрафами это не наказывается. Налоговые органы потребуют рассчитать авансовые платежи верно и оплатить пени, в случае несвоевременной оплаты авансов.
Все организации, находящиеся на основной системе налогообложения, и отчитывающие по налогу на прибыль, должны оплачивать авансовые платежи по налогу.
Существует несколько методов расчета авансовых платежей.
Ежеквартально оплачивать авансовые платежи имеют право организации, у которых выручка за прошлый год не выше 15 млн руб. в квартал.
Перейти с ежеквартальной на ежемесячную оплату может любая организация в любое время. Нужно предупредить налоговые органы до 31 декабря, чтобы пользоваться данным методом с начала года.
Методы уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль:
Метод 1 можно применять, если иметь на это право. Метод 2 можно выбирать. Метод 3 используется, если нет права на 1й, а 2й организация не выбрала.
Как считать
Компания, которая пользуется механизмом 3, при исчислении налога на прибыль за 1 квартал, авансовые платежи перечисляет в таком же размере, как и в течение последнего квартала прошлого года.
В целом, расчет размера авансовых платежей, который расписан в Налоговом Кодексе, показывает, что размер аванса равен 1/3 от разницы за прошлые отчётные периоды.
Без авансов
По закону налог на прибыль без авансов, могут оплачивать только финансируемые за счет бюджета культурные организации (театры, концертные площадки, театры, музеи).
Бухгалтерские проводки для начисления авансовых платежей по налогу на прибыль
Дт 99 и Кт 68.4 – начисление авансовых платежей;
Дт 68.4 «Расчеты по налогам и сборам» и Кт 51 «Расчетные счета» – перечисление авансовых платежей.
В квартале получен убыток
Организация в одном из кварталов текущего периода может получить убыток или меньше прибыли, чем в прошлом.
Но при этом, оплачивать авансовые платежи организация обязана. При текущем убытке авансовые платежи будут считаться переплатой и зачтутся в счет будущих оплат.
Переплата
Если по расчетам с бюджетом получилось, что получилась переплата, это не страшно.
Это означает, что налог на прибыль по окончании отчетного периода оказался меньше, чем было уплачено авансовых платежей.
Действия с переплатой:
- Оставить переплату в бюджете в счет оплаты будущих платежей;
- Сделать перенос переплаты в счет других налогов в рамках данного бюджета (федеральный, региональный), или в счет пеней и штрафов;
- Вернуть переплату на расчетный счет организации.
Схема расчета авансовых платежей в отчетном периоде:
