Разместить заказ
Вы будете перенаправлены на Автор24

Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

Все предметы / Бухгалтерский учет и аудит / Финансовый учет / Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам

Учет расчетов по сборам

Все предприятия, действующие на территории РФ, попадают под действие ее законов. Особую роль играет налоговое законодательство. Система налогообложения состоит из федеральных, региональных, местных налогов.

  1. К федеральным относятся: НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, государственные пошлины, сборы за пользование объектами животного мира.
  2. К региональным: налог на имущество, на игорный бизнес, транспортный.
  3. К местным: земельный налог, налог на имущество физических лиц.

Законодательством устанавливаются налогоплательщики, объекты налогообложения, ставки, сроки уплаты, льготы которые разрешено применять.

Замечание 1

Для ведения учета по расчетам предприятий с бюджетом по налогам и сборам используется счет 68. Счет активно-пассивный. Аналитический учет ведется по видам налогов. При этом должна быть возможность получения данных текущих платежей, просроченных, штрафных санкций, отсроченных сумм.

В зависимости от количества уплачиваемых налогом, на предприятии к счету 68, могут быть отрыты следующие субсчета:

  • 68-1 «Налоги, включаемые в себестоимость продукции»
  • 68-2 «Налоги, уплачиваемые из выручки»
  • 68-3 « Налог на прибыль»
  • 68-4 «Налог на доходы физических лиц»
  • 68-5 «Прочие налоги и сборы».

По кредиту 68 отражается начисление налогов, сборов, пошлин и дебету счетов источников возмещения налогов:

  • налоги относимые на счета продаж: 90, 91 – НДС, акцизы;
  • включаемые в себестоимость продукции: 08, 20, 23, 25. 26, 29, 98, 44;
  • уплачиваемые за счет прибыли до налогообложения – 91;
  • уплачиваемые из прибыли – 99;
  • уплачиваемые за счет доходов физических лиц.

По отдельным субсчетам сальдо может быть дебетовым и кредитовым. Счет имеет развернутое сальдо.

Учет расчетов по НДС

Планом счетов для расчетов операций по НДС используется активный счет 19 и счет 68.

Счет 19, может иметь следующие субсчета:

  • 19-1 «НДС при приобретении основных средств»;
  • 19-2 «НДС по приобретенным нематериальным активам»;
  • 19-3 «НДС по приобретенным производственным запасам».

Готовые работы на аналогичную тему

В дебете счета организация-заказчик отражает суммы налога приобретаемых ресурсов, в корреспонденции счетов: Дт 19 – Кт 60, 76.

При продаже продукции, имущества делаются следующие записи:

  • Дт 90, 91 – Кт 68 –сумма НДС, причитающая уплате в бюджет
  • Дт 90, 91 – Кт 76 – отражение задолженности по НДС от стоимости проданной продукции;
  • Дт 76 – Кт 68 – отражение задолженности бюджету по НДС
  • Дт 62 – Кт 68 – начисление НДС от суммы полученных авансов;
  • Дт 68 – Кт 19 – уменьшение суммы НДС, подлежащей перечислению в бюджет
  • Дт 68 – Кт 62 – восстановление суммыаванса
  • Дт 91 – Кт 19 – списание НДС, уплаченного по лимитированным расходам;

Типовые проводки по учету налогов

  • Дт 20 – Кт 68 – на сумму акцизов товаров, использованных в основном производстве;
  • Дт 68 – Кт 50, 51, 52 – перечисление задолженности в бюджет;
  • Дт 97 – Кт 51 – перечисление суммы акцизов, авансом;
  • Дт 68 – Кт 97 – списание авансов по продаже акцизных товаров;
  • Дт 44 – Кт 68 – отражение задолженности по таможенной пошлине
  • Дт 07, 10 , 41 – Кь 68 – отражение задолженности бюджету по таможенной пошлине
  • Дт 20, 23, 25 – Кт 68 – отражение задолженности по платежам в бюджет;
  • Дт 99 – Кт 68 – на сумму налога на прибыль
  • Дт 84 – Кт 75 – отражение дивидендов, начисленных лицам не являющихся работника предприятия;
  • Дт 75 – Кт 70 – отражение суммы начисленных дивидендов – работкам предприятия.
  • Дт 70 – Кт 68 – отражение задолженности в бюджет по доходам физических лиц;
  • Дт 75 – Кт 51 – перечисление дивидендов акционерам (не работники предприятия).

Операции с ценными бумагами:

  • Дт 04 – Кт 68 – начисление налога в инвестиционных фондах, страховых компаниях
  • Дт 26 – Кт 68 – начисление налога при увеличении размеров уставного капитала;
  • За пользование природными ресурсами:
  • Дт 08 – Кт 68 – Начисление налога по работам капитального характера;
  • Дт 91 – Кт 68 – начисление налога сверх лимитов.

Налог на пользование автодорог:

  • Дт 20, 23, 44 и др. – Кт 68 – начисление задолженности на пользование автомобильных дорог.

При возникновении ситуации, что предприятие переплатило по тому или иному налогу, существует несколько вариантов исправления данной ситуации.

  1. Во-первых, можно написать письмо в налоговую с просьбой считать сумму превышающую авансовым платежом по такому же налогу за следующий период.
  2. Во-вторых – написать заявление и зачесть сумму в счет других налогов, в текущем периоде.
  3. Третий вариант – написать заявление с просьбой вернуть излишне перечисленные денежные средства. Такие ситуации имеют место, в связи с тем что в ходе работы возможны возвраты товара поставщику.
Замечание 2

А в ряде случает такие моменты возникают из-за разницы между оплатой товара и его отгрузкой, предоплата, оплата после выполнения работ, поставки услуг.

Сообщество экспертов Автор24

Автор этой статьи

Автор статьи

Елена Игоревна Комиссарова

Эксперт по предмету «Бухгалтерский учет и аудит»

Статья предоставлена специалистами сервиса Автор24
Автор24 - это сообщество учителей и преподавателей, к которым можно обратиться за помощью с выполнением учебных работ.
как работает сервис