Разместить заказ
Вы будете перенаправлены на Автор24

Критерии оценки налоговых рисков

8-800-775-03-30 support@author24.ru
Статья предоставлена специалистами сервиса Автор24
Автор24 - это сообщество учителей и преподавателей, к которым можно обратиться за помощью с выполнением учебных работ.
как работает сервис
Все предметы / Налоги / Критерии оценки налоговых рисков
Критерии оценки налоговых рисков

Понятие налоговых рисков и их виды

Налоговый риск является некой возможностью для каждого налогоплательщика получить финансовые и прочие потери, которые напрямую связаны с процессом выплаты и оптимизации своих налогов.

Замечание 1

Налоговый риск является одним из основных видов финансовых рисков, основной особенностью которого является вероятность появления самых различных и неожиданных финансовых потерь, которые связаны с введением совершенно новых видов налогов, возрастанием размеров налоговых ставок по имеющимся налогам, отменой применяемых предприятием налоговых льгот, различных изменений в порядке и сроке внесения налоговых платежей.

Налоговый риск содержит в себе некую опасность для объекта налоговых правоотношений приобрести финансовые и прочие потери, которые зависят от всего процесса налогообложения, в результате отрицательных отклонений для данного объекта от предполагаемых им, основанных на действующих нормах права, положениях будущего, из расчета которых ими происходит принятие решений в настоящем.

Налоговые риски могут появиться и в результате недостаточной проработки налогового законодательства, неясности его отдельных положений. В данной ситуации налоговые риски налогоплательщика появляться из-за использования ими рискованных планов урегулирования всего налогообложения, желанием применять в своих целях двойственность положений налоговых законов, а также в связи с проведения хозяйствующим объектом неправомерной налоговой политики.

Традиционно принято выделять следующие виды налоговых рисков, это:

  • Риски, связанные с осуществлением налогового контроля;
  • Риски, которые связаны с усилением налогового бремени;
  • Риски уголовного преследования.

Оценка налоговых рисков

При осуществлении оценки риска происходит анализ двух основных компонентов налоговых рисков, таких как:

  • Вероятность наступления;
  • Характер нанесенного ущерба.
  • Вероятность наступления риска может быть выявлена при помощи объективных или субъективных способов. В основе объективного способа выявления вероятности находится вычисление частоты, с которой происходит рисковое событие.
  • Субъективный способ выявления вероятности основан на применении самых различных предположений, к которым относится:
  • Суждения оценивающего;
  • Имеющийся у него личный опыт;
  • Оценка эксперта и многое другое.
Замечание 2

В случае, когда вероятность определяется субъективно, то различными субъектами анализа может быть выявлено самое различное значение для одной и той же ситуации. Выявление характера ущерба даже в ситуации субъективной оценки имеет основанное на предположениях стоимостное выражение.

Традиционно, основными субъективными способами анализа уровня налоговых рисков являются такие качественные методы, как:

  • Метод аналогии;
  • Метод Due Diligence;
  • Метод дерева решений;
  • Метод Монте-Карло.

Суть метода аналогии состоит в сравнении вида, размера и причин появления или изменения определенного анализируемого риска с аналогичной ситуацией.

Метод Due Diligence, который в переводе означает должное внимание, основывается на поиске и проведении анализа сведений об изменениях во внешней среде.

Метод построения дерева решений включает в себя определение обозримого числа рассматриваемых вариантов ситуации и заключается в выявлении вероятности их осуществления и выявления количественных и качественных факторов риска, на основе которых происходит прогноз основных событий, которые находятся в поиска оптимального варианта развития риска.

Метод Монте-Карло является методом, который связан с формализованным описанием неопределенности, который используется в весьма непростых для прогнозирования ситуациях. В основе данного метода находится имитационное моделирование.