Понятие налоговых рисков и их виды
Налоговый риск является некой возможностью для каждого налогоплательщика получить финансовые и прочие потери, которые напрямую связаны с процессом выплаты и оптимизации своих налогов.
Налоговый риск является одним из основных видов финансовых рисков, основной особенностью которого является вероятность появления самых различных и неожиданных финансовых потерь, которые связаны с введением совершенно новых видов налогов, возрастанием размеров налоговых ставок по имеющимся налогам, отменой применяемых предприятием налоговых льгот, различных изменений в порядке и сроке внесения налоговых платежей.
Налоговый риск содержит в себе некую опасность для объекта налоговых правоотношений приобрести финансовые и прочие потери, которые зависят от всего процесса налогообложения, в результате отрицательных отклонений для данного объекта от предполагаемых им, основанных на действующих нормах права, положениях будущего, из расчета которых ими происходит принятие решений в настоящем.
Налоговые риски могут появиться и в результате недостаточной проработки налогового законодательства, неясности его отдельных положений. В данной ситуации налоговые риски налогоплательщика появляться из-за использования ими рискованных планов урегулирования всего налогообложения, желанием применять в своих целях двойственность положений налоговых законов, а также в связи с проведения хозяйствующим объектом неправомерной налоговой политики.
Традиционно принято выделять следующие виды налоговых рисков, это:
- Риски, связанные с осуществлением налогового контроля;
- Риски, которые связаны с усилением налогового бремени;
- Риски уголовного преследования.
Оценка налоговых рисков
При осуществлении оценки риска происходит анализ двух основных компонентов налоговых рисков, таких как:
- Вероятность наступления;
- Характер нанесенного ущерба.
- Вероятность наступления риска может быть выявлена при помощи объективных или субъективных способов. В основе объективного способа выявления вероятности находится вычисление частоты, с которой происходит рисковое событие.
- Субъективный способ выявления вероятности основан на применении самых различных предположений, к которым относится:
- Суждения оценивающего;
- Имеющийся у него личный опыт;
- Оценка эксперта и многое другое.
В случае, когда вероятность определяется субъективно, то различными субъектами анализа может быть выявлено самое различное значение для одной и той же ситуации. Выявление характера ущерба даже в ситуации субъективной оценки имеет основанное на предположениях стоимостное выражение.
Традиционно, основными субъективными способами анализа уровня налоговых рисков являются такие качественные методы, как:
- Метод аналогии;
- Метод Due Diligence;
- Метод дерева решений;
- Метод Монте-Карло.
Суть метода аналогии состоит в сравнении вида, размера и причин появления или изменения определенного анализируемого риска с аналогичной ситуацией.
Метод Due Diligence, который в переводе означает должное внимание, основывается на поиске и проведении анализа сведений об изменениях во внешней среде.
Метод построения дерева решений включает в себя определение обозримого числа рассматриваемых вариантов ситуации и заключается в выявлении вероятности их осуществления и выявления количественных и качественных факторов риска, на основе которых происходит прогноз основных событий, которые находятся в поиска оптимального варианта развития риска.
Метод Монте-Карло является методом, который связан с формализованным описанием неопределенности, который используется в весьма непростых для прогнозирования ситуациях. В основе данного метода находится имитационное моделирование.
