Косвенные налоги и их место в налоговой системе РФ

Что такое косвенные налоги?

По факту плательщиками косвенных налогов являются покупатели, производитель в данном случае выполняет только роль собирателя таких налогов. Среди наиболее распространенных налогов такого типа можно назвать НДС, а также акцизы на различные товары.

Стоит отметить, что косвенные налоги в полной мере зачисляются в бюджет федерального уровня, т.е. в бюджеты муниципалитетов или региональные бюджеты такие налоговые доходы не могут быть зачислены.

Именно тот факт, что производитель уплачивает в рамках такого налогообложения не собственные финансовые средства, а лишь передает их от покупателя государству, и делает налог косвенным. Довольно часто покупатель даже не подозревает, что выступает в роли налогоплательщика при покупке товаров, т.к. в большинстве случаев данный налог уже включен в стоимость товара или услуги. Однако, бывает иначе, например, в Соединённых Штатах Америки на ценниках, как правило, указывается стоимость товара без НДС, но на кассе с покупателя взимают дополнительный налог.

Рассмотрим наиболее распространенные косвенные налоги, которые действуют в РФ:

• Акциз представляет собой налог, который включается в цену только некоторых групп товаров, при этом состав такой группы регламентируется на законодательном уровне. В большинстве случае акциз представляет собой фиксированную величину для конкретного количества товара, например, одного литра, одной штуки и т.д. На территории РФ акцизы в обязательном порядке включаются в стоимость табачной и алкогольной продукции, а также топлива. При этом единой ставки акцизов для всех товаров не существуют, для каждой группы товаров они устанавливаются отдельно;
• НДС представляет собой налог, включенный в стоимость большей части товаров или услуг. Данный вид налога на сегодняшний день является наиболее распространенным, так в РФ он занимает более 30% всех бюджетных доходов.

Финансовая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, которые складываются между государством и частными лицами, хозяйствующими субъектами. При это подобные отношения объективно обусловлены и имеют особо важное общественное назначение, а именно мобилизацию финансовых ресурсов в распоряжение государства.

Роль косвенных налогов в системе налогообложения РФ

Рассмотрим роль косвенных налогов в системе налогообложения РФ, в том числе и их преимущества.

Преимущества данной группы налогов в первую очередь обусловлены их ролью в формировании доходов бюджета. Также среди достоинств косвенных налогов можно выделить следующие:

• для косвенных налогов характерно быстрое поступление в бюджет, так как они перечисляются после осуществления реализации товаров или услуги;
• косвенными налогами облагаются практически все товары и услуги, в том числе товары и услуги народного потребления, товары первой необходимости, в связи с чем вероятность, что они будут собраны в необходимом объеме, достаточно высока;
• в связи с тем, что в разрезе отдельных территорий потребление является относительно равномерным, то такие налоги в значительной степени снимают возможное напряжение в межрегиональном распределении доходов;
• косвенные налоги оказывают непосредственное влияние на государство. Так, используя возможности и существующие инструменты, государство в обязательном порядке должно обеспечить соответствующие условия для развития всех секторов национальной экономики, так как чем больше объем производства и реализации, тем больше поступления в бюджет. Единой проблемой в данном случае является корректный выбор группы товаров для акцизного налогообложения;
• косвенные налоги оказывают непосредственное влияние и на потребление. Так, при рациональном использования таких налогов государство может оказывать влияние на процесс потребления, например, изменяя величину налога на один из товаров, оно оказывает влияние и на его конечную стоимость, что непосредственно влияет на спрос и уровень реализации. Стоит отметить, что подобное регулирование в обязательном порядке должно быть гласным и открытом, т.к. в некоторым случаях интересы государства не совпадают с интересами общества.

Если говорить о косвенных налогах с точки зрения фискальных функций, то косвенные налоги характеризуются большей эффективностью по сравнению с прямыми, что связано с большим количеством причин. В качестве одной из наиболее важных причин можно рассматривать различные базы налогообложения: например, величины прибыли при прямом налогообложения и объема потребления при косвенном.

Также необходимо отметить, что как показывает практика база прямых налогов в большей мере чувствительна к кризисным ситуациям в национальной экономике, чем база косвенных.

Как правило, косвенные налоги напрямую связывают с их влиянием на цены. Очевидно, что косвенные налоги осуществляют тем большее влияние на общий уровень цен, чем больший объем производимых в государстве товаров они охватывают, чем выше их ставки. Исследования экономистов свидетельствуют о том, что введение косвенных налогов или увеличение их ставок способно приводить к повышению общего уровня цен в государстве даже при неизменности прочих факторов экономического характера.

Косвенные налоги на сегодняшний день оказывают благоприятное влияние на процессы накоплений, так как их воздействие на прибыль хозяйствующих субъектов меньше, чем при прямом налогообложения. А именно прибыль предприятий является одним из наиболее важных источников накоплений. Также посредством косвенных налогов государства может оказывать влияние на изменение соотношение между потреблением и накоплением.