Новая форма декларации по налогу на прибыль
Общая ставка налога на прибыль по-прежнему составляет 20%.
С 2017 года налог прибыль стал распределяться иным образом:
- 17% - являются собственностью регионального бюджета;
- 3% - собственность федерального бюджета.
Также изменен механизм по формированию резервов по сомнительным долгам и по порядку учета убытков за прошлые годы. Теперь за налог на прибыль организации отчитываются по новой форме декларации, в следствие принятия Приказа ФНС России от 19.10.2016 №ММВ-7-3/572. По новой форме теперь необходимо рассчитывать налогообложение прибыли иностранных организаций, потому как Налоговый Кодекс РФ теперь содержит главу 3.4 «Контролируемые иностранные организации и контролирующие лица», связанную с обязанностью резидентов РФ оплачивать налоги за контроль за иностранной компанией в России.
Декларация также теперь содержит раздел по торговому сбору, в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2014 № 382-ФЗ, а также разрешается уменьшение налога на прибыль на сумму фактически уплаченного торгового сбора.
Новая форма декларации теперь содержит на листе 02 «Расчет налога» обновленные данные по строкам и иную формулу по расчету налоговой базы. Данные изменения введены для отражения пониженных или нулевых ставок налога на прибыль, которые присутствуют у резидентов свободной экономической зоны Крыма, свободного порта Владивостока и территорий с опережающим социально-экономическим развитием.
Также теперь перед бизнесом стоит обязанность указания объемов вложений в инвестиционные проекты за отчетный период. Данные изменения произошли в следствие установления статьи 105.18 в Налоговом кодексе РФ.
С 2017 года минимальный размер налога на прибыль составляет теперь 12,5%, в то время как до этого он составлял 13,5%.
Новые правила создания резерва по сомнительным долгам
В соответствии с обновленной статьей 266 Налогового кодекса РФ «Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам» введены новые правила по созданию резерва по сомнительным долгам.
Сомнительный риск – это любая задолженность, которая не была погашена в необходимые сроки, не обеспеченная залогом, поручительством или банковской гарантией.
Если организация имеет задолженность перед контрагентом, то сомнительный долг – это сумма разницы по данным обязательствам.
Сомнительный резерв – это сумма, с помощью которой покрываются убытки от безнадежных долгов.
Сумма данного резерва составляет 10% от выручки предыдущего налогового периода или 10% от выручки текущего отчетного периода.
В соответствии с Федеральным законом от 30 ноября 2016 г. №405-ФЗ, сумма резерва, которая исчислена на дату предоставления отчетности, приравнивается к его остаточной сумме на предыдущую отчетную дату. Если размер стоимости резерва выше чем стоимость остатка, то разница включается во внереализационные расходы на текущий год, а если ниже – то во внереализационные доходы.
Использование новой классификации основных средств для расчета налога на прибыль
Амортизация теперь рассчитывается в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов и также изменились основные средства, включаемые в группы по амортизации. При расчете налога на прибыль компании используют ранее установленные сроки по полезному использованию каждого объекта.
Если совершен перевод в другую амортизационную группу, то срок полезного действия все равно не меняется. Изменить срок возможно только, если модернизировать, произвести ремонт или иное воздействие на основные средства.
Новым правилам исчисления амортизации подвергаются объекты, которые ввели на предприятии в 2017 году и позже.
