Теоретические основы упрощенной системы налогообложения
Упрощенная система налогообложения (УСНО) - Специальный налоговый режим, предусмотренный Налоговым Кодексом для налогоплательщиков малого и среднего бизнеса, призванный уменьшить налоговую нагрузку, и упрощение ведения бухгалтерского учёта и налогового учёта.
Налогоплательщики-упрощенцы освобождаются от уплаты налогов:
- Налога на прибыль;
- НДС;
- Налога на имущество;
Предприниматели-упрощенцы освобождаются от НДС, НДФЛ.
Остаются к исчислению налоги, такие как:
- транспортный налог;
- земельный налог;
- НДС, уплачиваемый в таможенные органы;
- социальные взносы в фонды: ФСС, ПФР.
Если организация принимает работников, то они становятся плательщикам по НДФЛ за работников.
Действие УСН регулируется гл. 26.2 НК.
Объект налогообложения выбирается налогоплательщиком:
- Доходы;
- Доходы минус расходы.
Ставки налога:
- 6 % при объекте обложения «доходы»;
- 15% при объекте обложения «доходы – расходы».
Если налогоплательщик на системе «доходы» , налог рассчитывается как 6% от доходов. Если налогоплательщик на системе «доходы минус расходы», налог рассчитывается как 15% от разницы между доходами и расходами за период. Если в результате получился убыток, или рассчитанный налог получился меньше суммы 1% от выручки, то уплачивается минимальный налог.
Минимальный налог - это 1% от выручки в налоговом периоде.
Расходы, принимаемые к учету для расчета единого налога, определены в Налоговом Кодексе в главе «Налог на прибыль».
Выгоднее применять систему обложения "Доходы минус расходы". Главное, правильно организовать документооборот по расходам организации.
Обязанности налогоплательщиков при УСН
Налогоплательщики-упрощенцы обязаны:
- соблюдать ведение кассовых операций;
- использовать ККТ при расчете с населением, также вести документацию, предусмотренную для учета операций с ККТ;
- отражать доходы и расходы в Книге доходов и расходов организаций и предпринимателей, на основании этих данных рассчитывается единый налог;
- вести учет внеоборотных активов для организаций;
- представлять отчетность по налогам, страховым взносам, статистической отчетности, отчетность в экологический фонд.
Переход на УСН или обратно с неё осуществляется в порядке, прописанном в Налоговом Кодексе. Переходить на упрощенную систему налогообложения можно в добровольном порядке. Если организация или индивидуальный предприниматель имеют право перейти на УСН нужно подать в налоговые органы заявление о желании перейти на УСН в срок с 01 октября по 30 ноября текущего года.
Ограничения для перехода на УСН:
- Численность работников больше 100 человек;
- Остаточная стоимость основных средств больше 100 млн. руб.
Чтобы перейти на УСН с 2017 года, сумма дохода за 9 месяцев 2016 г. не должна быть больше 60 млн. руб. Новые, открытые в текущем году организации и предприниматели имеют право в 30-дневный срок уведомить налоговые органы о выборе системы налогообложения и объекта налогообложения.
Уплата авансовых платежей по единому налогу налогоплательщиками производится в свою ИФНС и в сроки: До 25 числа следующего месяца, и за год – до 31 марта следующего года.
По единому налогу отчитываются упрощенцы 1 раз в год до 31 марта следующего года.
В Единой декларации по УСН учитываются авансовые платежи, оплаченные в течение года. К уплате остается сумма за 4 квартал.
По итогам года, налогоплательщики-упрощенцы представляют бухгалтерская отчетность в упрощенном варианте (баланс и отчет о прибылях и убытках), в срок до 31 марта следующего года.
