Что такое налог на прибыль
Налог на прибыль считается прямым налогом. Уплачивают налог на прибыль с прибыли организации предприятия, банки, страховые компании и так далее.
Ставки налога на прибыль бывают:
- 0%
- 9%
- 10%
- 13%
- 15%
- 20%
Основной ставкой налога на прибыль считается – 20 %.
Распределение идет следующим образом:
- В федеральный бюджет – 3%.
- В бюджет субъекта РФ – 17%.
Не облагаются налогом на прибыль – образовательные учреждения, медицинские учреждения, организации социального обслуживания и так далее. Налог на прибыль оплачивается ежемесячно не позднее 28 – го числа каждого месяца.
Но многие организации оплачивают налог на прибыль ежеквартально, то есть каждый квартал.
Ежеквартально перечисляется налог на прибыль, если доход организации от реализации не выше 15 млн.рублей за каждый квартал.
Отчетные периоды по налогу на прибыль
Отчетными периодами являются:
- 1 квартал. Оплата 28 апреля.
- Полугодие. Оплата 28 июля.
- За 9 месяцев. Оплата 28 октября.
Налог на прибыль рассчитывается по формуле:
Ставка налога на прибыль $\cdot$ налогооблагаемую базу = налог на прибыль.
Пример начисления и уплаты налога ежеквартально
Организация перечисляет авансовые платежи каждый квартал (ежеквартально).
За 1квартал 2016 года организация получила прибыль в размере 212 312 рублей.
Авансовый платеж за 1квартал составит:
212 312 рублей $\cdot$ 20% = 42 462 рублей.
Сумму налога на прибыль следует перечислить 28 апреля 2016 года.
В бухгалтерском учете следует сделать следующие проводки:
Дт 99 Кт 68 – 42 462 рублей – начислен налог на прибыль.
Дт 68 Кт 51 – 42 462 рублей – перечислен налог на прибыль
За первое полугодие 2016 года прибыль получена в размере 215 655 рублей
Авансовый платеж составил:
215 655 рублей $\cdot$ 20% – 42 462 рублей = 669 рублей.
Сумму налога на прибыль следует перечислить 28 июля 2016 года.
В бухгалтерском учете следует сделать следующие проводки:
Дт 99 Кт 68 – 669 рублей – начислен налог на прибыль.
Дт 68 Кт 51 – 669 рублей – перечислен налог на прибыль.
За девять месяцев 2016 года прибыль получена в размере 292 882 рублей.
Авансовый платеж составит:
292 882 рублей $\cdot$ 20% – 43 131 рублей (42 462 рублей + 669 рублей) руб. = 15 445 рублей.
Сумму налога на прибыль следует перечислить 28 октября 2016 года.
В бухгалтерском учете следует сделать следующие проводки:
Дт 99 Кт 68 – 15 445 рублей – начислен налог на прибыль.
Дт 68 Кт 51 – 15 445 рублей – перечислен налог на прибыль.
В случае, если у организации за девять месяцев была бы получена прибыль в размере 209 115 рублей, сумма налога на прибыль за этот период подлежит уменьшению:
209 115 рублей $\cdot$ 20% - 43 131 рублей = - 1308 рублей.
За отчетный период организация просто не перечисляет в бюджет авансовый платеж по налогу на прибыль.
Если организация применила не правильную ставку, нужно обязательно сделать перерасчет налога на прибыль. Если организация оплатила налог на прибыль не в срок, нужно в любом случае перечислить налог на прибыль. Можно связаться с налоговой инспекцией и озвучить свою ситуацию. Бывает, что налоговая инспекция идет «на встречу» организации, и не начисляет пени. Если налоговая декларация на прибыль составлена не правильно, нужно составит уточненную форму декларации и сдать в налоговую инспекцию.
Пример начисления пени
Организация не доплатила за период с 18 июля по 1 августа (15 дней) – 96 515 рублей.
Величину ключевой ставки возьмем за 10,5%.
Размер пени составит - (96 515 рублей $\cdot$ 1/300 $\cdot$ 0,105 $\cdot$ 15 дней) = 507 рублей.
Организация должна доплатить сумму по налогу на прибыль в размере 507 рублей.
