Справочник от Автор24
Все самое важное в приложении

Виды акцизов

Основные понятия акциза

Определение 1

Акцизом называют налог, который начисляется на определенные товары массового употребления. Данный вид налога взимается не только с юридических лиц, но и при перемещении продукции через территорию России, а также подакцизного сырья, которое вывозится.

Акцизный налог начисляется на такие виды товара, как:

  • сигареты, табак, сигары;
  • этиловый спирт и продукция, которая его содержит;
  • легковые автомобили;
  • бензин всех октановых чисел;
  • драгоценные металлы;
  • ювелирные изделия;
  • печное топливо из дизельных фракций;
  • моторные масла.

Основные факторы акциза:

  1. налог начисляется на стоимость товара, или на единицу продукции;
  2. метод добавленной стоимости используется для кредитования акцизов.
Получай знания в онлайн-школе
Подберем репетитора, поможем понять сложные учебные предметы
Выбрать программу

Объекты налогообложения

К объектам налогообложения относятся:

  • Реализация продукции на территории России только теми предприятиями, которые производили подакцизные товары;
  • Передача продукции на территории России, для собственных нужд;
  • Продукция, которая реализуется на территории России, предприятиями, которые производят акцизные товары;
  • Получение денатурированного этилового спирта, для предприятий, которые имеют специальное разрешение на производство не спиртосодержащей продукции;
  • Импорт подакцизных товаров, которые ввозятся на территорию России;
  • Конфискованная продукция, которая подлежит налогообложению;
  • Продажа товара, который был произведен из давальческого сырья.
Замечание 1

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрены операции, которые освобождают от уплаты акциза. В частности, к ним относят продажу подакцизных товаров, которые вывозятся в режиме экспорта.

Виды ставок акциза

«Виды акцизов» 👇
Готовые курсовые работы и рефераты
Купить от 250 ₽
Консультации эксперта по предмету
Найти эксперта
Помощь в написании учебной работы
Узнать стоимость

Налоговая база начисляется по каждому виду подакцизного товара. База начисления зависит от вида налоговых ставок. Существует три вида ставок. К ним относят:

  • специфическая ставка, то есть установленная ставка на единицу продукции (граммы, штуки, метры и т.д.);
  • адвалорная ставка начисляется в процентах от общей стоимости товара. Данная ставка применяется при налогообложении дорогих товаров. На сегодняшний день адвалорная ставка начисляется на природный газ, автомобили, ювелирные изделия;
  • комбинированная ставка состоит из специфической и адвалорной ставки.

Сумма акциза на товары, к которым применяются специфическая и адвалорная ставка, начисляется по следующей формуле:

$А = НБ \cdot См$ (1)

где:

  • А – сумма акциза;
  • НБ – налоговая база (в натуральных единицах);
  • См – ставка налога (в процентах к стоимости товара).

Сумма акциза на товары, к которым применяется комбинированная ставка, рассчитывается по формуле:

$А = НБ\cdot См+R\cdot Рмах $ (2)

где:

  • А – сумма акциза;
  • НБ – налоговая база, которая выражается в натуральных измерителях;
  • См – ставка налога на единицу продукции;
  • R – часть в процентах;
  • Рмах – максимальная розничная цена подакцизного товара.

Общая сумма акциза начисляется прибавлением всех показателей акциза по всем видам подакцизного товара, который облагается по разным акцизным ставкам, по общим итогам налогового периода.

Налоговая база определяется как объем проданных акцизных товаров, в натуральном выражении, для расчета акциза при расчете специфической ставки.

В настоящий момент акциз используют как фискальную функцию. Это подтверждается стремлением власти контролировать и регулировать производство и употребление подакцизных товаров. В помощью акцизного сбора легче проанализировать и сделать вывод о товарообороте алкогольной продукции. Таким образом, государство не только пополняет казну, но и контролирует процесс качественного производства спиртных напитков.

Замечание 2

Спорным остается вопрос ставок акциза, которые рассчитываются как специфические ставки. Например, использование адвалорной ставки приводит к трудностям при оценке объекта налогообложения.

Не нашел нужную статью?
Воспользуйся новым поиском!
Находи статьи и создавай свой список литературы по ГОСТу
Поиск по теме
Дата написания статьи: 21.12.2016
Трудности с учебой
Трудности с написанием работы?

Эксперты на Автор24 помогут сделать любую учебную работу!

Попробуй бесплатный инструмент для оформления работы по ГОСТу «ДокСтандарт»

Загрузи учебную работу и получи отформатированную версию всего через 30 секунд

Попробовать
Все самое важное и интересное в Telegram

Все сервисы Справочника в твоем телефоне! Просто напиши Боту, что ты ищешь и он быстро найдет нужную статью, лекцию или пособие для тебя!

Перейти в Telegram Bot