Суть понятия «акциз»
В современной экономике имеется целый ряд производств, операций и товаров, запретить которые нет возможности или экономически нецелесообразно. В таких случаях на них устанавливается специальный косвенный налог – акциз.
Акциз – это косвенный налог, устанавливаемый государством на определенные виды товаров и некоторые операции.
Товары, подлежащие обложению акцизом, называются подакцизными. К ним относятся табачные и винно-водочные изделия, автомобили и горючее.
Функции, выполняемые акцизом
Косвенным этот налог является потому, что оплачивает его стоимость не производитель, а потребитель при покупке единицы товара (стоимость акциза включена в цену единицы товара). Потребитель сам может регулировать количество приобретаемого подакцизного продукта. Поэтому одна из функций акциза – регуляторная.
Еще акциз называют штрафным налогом. Дело в том, что подакцизные товары могут причинять ущерб здоровью непосредственно потребителю (табакокурение, употребление алкогольной продукции) или в результате изменения окружающей среды (автомобили загрязняют атмосферу, сжигание топлива дает тот же эффект). Поэтому, вводя акциз, государство получает, как бы, компенсацию за причиненный ущерб здоровью его граждан.
Как правило, подакцизные товары обладают низкой эластичностью спроса, а их производство характеризуется высокой рентабельностью. Поэтому акциз выполняет важную роль в наполнении бюджета страны. Его легко ввести и легко контролировать поступления от акцизов. Таким образом акциз выполняет фискальную и бюджетонаполняющую функции.
Еще одна функция акциза – защита национального рынка при поступлении импортной продукции (акцизный сбор на импортную продукцию повышает ее цену и снижает рентабельность).
Понятие «ставка акциза»
На каждый вид подакцизной продукции начисляется своя величина акцизного сбора.
Налоговая ставка (ставка акцизов) – это величина налоговых отчислений на единицу измерения налоговой базы (на единицу продукции).
Устанавливаются размеры акцизных ставок государством. В этом случае очень важно не только защитить отечественный рынок от чрезмерного засилья импортной продукции, но и сохранить привлекательность национального рынка для зарубежных производителей и инвесторов. Поэтому необходимо проявить умеренность и сбалансированный подход к определению размера акцизного сбора. Это необходимо, чтобы сохранить приемлемость цен на подакцизную продукцию для граждан страны.
Согласно современному налоговому кодексу Российской Федерации обложению акцизным сбором подлежат такие товары: этиловый спирт и спиртосодержащие продукты с долей спирта в них более $9$%, этиловый из всех видов сырья; алкогольная продукция; табачные изделия; легковые автомобили и мотоциклы; топливо и горюче-смазочные материалы. Размер ставок по акцизам определяется законодательством страны. В России он определяется статьей $193$ Налогового Кодекса Российской Федерации.
В ряде случаев ставки акцизов составляют порядка нескольких десятков процентов от отпускной стоимости товара. Это позволяет обложить дополнительным налогом сверхприбыль от производства подакцизной продукции.
В некоторых случаях могут быть установлены небольшие размеры ставок акциза. Подобное может иметь место, если правительству важно не столько получение дохода в бюджет, сколько проследить наличие нелегального оборота подакцизной продукции в стране и определить платежную дисциплину на предприятиях и в регионах.
На величину акцизного сбора влияют такие показатели, как ставка, база и объект налогообложения.
