Характеристика акциза
Акциз – общегосударственный налог косвенного типа, устанавливаемый внутри страны преимущественно на предметы массового спроса, роскошь и нежелательные для потребления, поступающие из-за границы.
Акциз включается в цену товара или услуги (до 2/3 стоимости) и уплачивается непосредственно его потребителем. Является одним из основных источников государственного дохода. Законодательно, акцизные положения установлены и регламентируются главой 22 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели, реализующие подакцизные товары и услуги; лица перемещающие товары через государственную границу.
Классификация акцизов:
- федеральный налог;
- платеж с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;
- платеж нецелевого назначения;
- косвенный налог;
- неокладной налог;
- регулирующий налог.
Подакцизные товары:
- этиловый спирт и спиртосодержащая продукция (более 9%);
- алкогольная продукция (более 0,5% спирта);
- табачная продукция;
- автомобили, автомобильное топливо и моторные масла;
- печное (бытовое) топливо.
Освобождается от уплаты акцизного платежа, продукция:
- Медицинского и ветеринарного назначения с содержанием спирта;
- Парфюмерно-косметическая продукция (до 90% этилового спирта емкостью 100мл. с пульверизатором);
- Отходы, подлежащие дальнейшей переработке и соответствующие нормативным стандартам.
Объектами налогообложения признаются операции по ввозу и реализации на территории России произведенной подакцизной продукции, передача прав собственности на использование. Налоговая база рассчитывается индивидуально по каждому виду подакцизного товара с учетом установленных твердых или/и адвалорных налоговых ставок.
Налоговый период – календарный месяц.
Расчет и порядок уплаты акцизов
Расчет суммы акциза:
1.Твердые или адвалорные ставки
А=НБ⋅Ст
где А – сумма акциза, НБ – налоговая база, Ст – ставка налога.
А=НБ⋅Ст+Д⋅Рц
где А – сумма акциза, НБ – налоговая база, Ст – ставка налога за ед., Д – доля в процентах, Рц – розничная цена (максимальная).
В X месяце XXXX года, компания «Альмира» произвела табачную продукцию в размере 100000 пачек (20 штук в пачке) сигарет с фильтром. Максимальная розничная стоимость которых, составит 100 руб.
Решение:
Количество сигарет с фильтром
100000⋅20=2000000 шт.
Расчетная стоимость (розница)
100000⋅100=10000000 руб.
Сумма акциза по адвалорной ставке
10000000⋅0,08=800000 руб.
Сумма акциза по твердой ставке (550 руб. за 1000 штук)
550⋅20000001000=1100000 руб.
Сумма акциза составит
800000+1100000=1900000 руб.
Сумма акциза по минимальной ставке (730 руб. за 1000 шт.)
730⋅20000001000=1460000 руб.
К уплате принимаем большую сумму акциза 1900000 руб.
Общая сумма акциза исчисляется сложением всех сумм акциза по каждому виду подакцизного товара, облагаемому по разным акцизным ставкам, по итогам каждого налогового периода и применительно ко всем подакцизным операциям. Сумма акциза, подлежащая в бюджет может быть уменьшена на величину акциза, уплаченного при приобретении сырья для производства продукции (например, этилового спирта).
Срок уплаты акцизной пошлины зависит от даты реализации подакцизных товаров – дня отгрузки (передачи) продукции в розничную продажу, не позднее 25 числа следующего месяца по месту производства (оприходовании товара). Налогоплательщики обязаны подавать налоговую декларацию в установленный срок (за утвержденный период) по месту своей регистрации, а также по месту регистрации каждого структурного подразделения.
