Статистика государственных финансов

Оглавление 2. Статистика государственных финансов 2 2.1. Организация и информационные источники статистики государственных финансов 2 2.2. Бюджетная классификация как основа статистики государственных финансов 4 2.3. Статистика налогов и налогообложения 12 2.4. Статистика бюджета 12 2.5. Статистика государственных внебюджетных фондов 12 2. Статистика государственных финансов 2.1. Организация и информационные источники статистики государственных финансов Статистика государственных финансов (СГФ) включает в себя статистику бюджетов (федерального, субъектов Федерации, местных бюджетов), государственных внебюджетных фондов, государствен­ный кредит, финансы государственных организаций, а также статистику налогов и налоговой системы. Статистическое изучение государственных финансов должно обес­печить комплексную характеристику деятельности сектора государ­ственного управления, влияния налогово-бюджетной политики, та­рифной системы и мер социальной защиты на экономику страны. Статистические данные, представленные в СГФ, отражают потоки (операции и другие экономические потоки) и запасы. Учет экономи­ческих операций в СГФ может проводиться по следующим методам: метод начислений, метод учета на основе наступлений платежа, метод учета на основе обязательств, кассовый метод. В СГФ метод начис­лений находит наибольшее применение, так как отражает все потоки ресурсов и, таким образом, дает наиболее полную оценку макроэконо­мического влияния налогово-бюджетной политики органов государ­ственного управления. Министерство финансов Российской Федерации в соответствии с Бюджетным кодексом РФ является органом, ответственным за предос­тавление информации о состоянии государственных и муниципальных финансов. По характеру предоставляемой информации в настоящее время можно выделить два основных ее вида: информация, составляемая и предоставляемая в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации; информация, составляемая по правилам руководства Международно­го валютного фонда по статистике государственных финансов 2001 г. Информация, составляемая и предоставляемая в соответствии с бюджетным законодательством РФ, формируется каждым бюджетом бюджетной системы РФ самостоятельно. При этом информация о сос­тоянии местных бюджетов аккумулируется на уровне субъекта РФ, кон­солидируется с данными о состоянии субъекта РФ и предоставляется в Федеральное казначейство в виде ежемесячного либо годового отчета об исполнении консолидированного бюджета субъекта РФ. Федеральное казначейство РФ составляет отчет об исполнении фе­дерального бюджета. После выверки указанных отчетов, исключения всех взаимных пото­ков Федеральное казначейство РФ составляет отчет об исполнении кон­солидированного бюджета Российской Федерации и вместе с отчетом об исполнении федерального бюджета представляет их в Минфин России. При этом Минфин России, получив указанную информацию, про­водит анализ показателей и представляет ее в Правительство РФ, а так­же осуществляет ее публикацию. Для успешного выполнения указанных функций Минфин России Устанавливает правила ведения бюджетного учета, формирования бюд­жетной отчетности и сроки ее представления в Минфин России. В то же время органы исполнительной власти, организующие испол­нение соответствующих бюджетов бюджетной системы РФ, вправе са­мостоятельно осуществлять публикацию сведений об исполнении бюд­жетов. Бюджеты государственных социальных внебюджетных фондов так­же являются бюджетами бюджетной системы Российской Федерации и входят в состав сектора государственного управления, однако они не представляют отчетность в Федеральное казначейство. Отчетность го­сударственных внебюджетных фондов представляется в Федеральную службу государственной статистики РФ, которая предоставляет указан­ную информацию Минфину России. В связи с участием России в международных финансовых организа­циях возникла необходимость представления отчетности по междуна­родным стандартам. В настоящее время Федеральное казначейство является органом, от­ветственным за составление данных по статистике государственных финансов в соответствии с методологией Международного валютного фонда. На основании данных об исполнении федерального бюджета состав­ляется ежемесячный Отчет по финансовой статистике, содержащий толь­ко данные по кассовым потокам. Он подлежит публикации в ежемесяч­ном издании Международного валютного фонда 1п1етатлопа1 Ртапс1а1 8т.атл8тлс8. Указанный отчет является источником оперативной информа­ции о состоянии государственных финансов Российской Федерации. Вместе с тем ежегодно на основании данных, полученных от субъек­тов РФ, от государственных внебюджетных фондов и данных по испол­нению федерального бюджета, Федеральным казначейством составля­ется Отчет по статистике государственных финансов, который основан на Руководстве по статистике государственных финансов 2001 г. и включает в себя показатели активов, обязательств, финансового резуль­тата, а также все операции сектора государственного управления. Отчет по статистике государственных финансов подлежит опубликованию в ежегодном сборнике Международного валютного фонда по статистике государственных финансов. В настоящее время информация, касающаяся состояния государ­ственных финансов Российской Федерации, публикуется на сайте Ми­нистерства финансов РФ по адресу \у\у\у.тгпГт.ги. При этом Министерство финансов РФ предоставляет Федеральной службе государственной статистики показатели, необходимые для сос­тавления национальных счетов. 2.2. Бюджетная классификация как основа статистики государственных финансов Глава 4. БЮДЖЕТНАЯ КЛАССИФИКАЦИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (БК РФ) Бюджетная классификация Российской Федерации является группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, используемой для составления и исполнения бюджетов, а также группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов и (или) операций сектора государственного управления, используемой для ведения бюджетного (бухгалтерского) учета, составления бюджетной (бухгалтерской) и иной финансовой отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. Бюджетная классификация Российской Федерации включает в себя следующие классификации: 1) классификацию доходов бюджетов; 2) классификацию расходов бюджетов; 3) классификацию источников финансирования дефицитов бюджетов; 4) классификацию операций публично-правовых образований (далее - классификация операций сектора государственного управления). 1 Классификация доходов бюджетов раскрыта в статье 20 БК РФ; 1. Код классификации доходов бюджетов Российской Федерации состоит из: 1) кода главного администратора доходов бюджета; 2) кода вида доходов; 3) кода подвида доходов; 2. Перечень главных администраторов доходов бюджета, закрепляемые за ними виды (подвиды) доходов бюджета утверждаются законом (решением) о соответствующем бюджете. Например Приложение 5 к Федеральному закону "О федеральном бюджете на 2016 год" ПЕРЕЧЕНЬ ГЛАВНЫХ АДМИНИСТРАТОРОВ ДОХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА Код бюджетной классификации Российской Федерации Наименование главного администратора доходов федерального бюджета главного администратора доходов доходов федерального бюджета 1 2 3 007 Федеральное агентство научных организаций 020 Министерство промышленности и торговли Российской Федерации 020 1 14 02015 01 0000 410 Доходы от реализации продуктов утилизации вооружения, военной техники и боеприпасов (в части реализации основных средств по указанному имуществу) 020 1 14 02015 01 0000 440 Доходы от реализации продуктов утилизации вооружения, военной техники и боеприпасов (в части реализации материальных запасов по указанному имуществу) 3. Код вида доходов включает: группу, подгруппу, статью, подстатью элемент дохода. 4. Едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации группами и подгруппами доходов бюджетов являются: 1) налоговые и неналоговые доходы: налоги на прибыль, доходы; налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации; налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации; налоги на совокупный доход; налоги на имущество; налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами; государственная пошлина; задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам; страховые взносы на обязательное социальное страхование; доходы от внешнеэкономической деятельности; доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности; платежи при пользовании природными ресурсами; доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства; доходы от продажи материальных и нематериальных активов; административные платежи и сборы; штрафы, санкции, возмещение ущерба; поступления (перечисления) по урегулированию расчетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации; прочие неналоговые доходы; 2) безвозмездные поступления: безвозмездные поступления от нерезидентов; безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; безвозмездные поступления от государственных (муниципальных) организаций; безвозмездные поступления от негосударственных организаций; безвозмездные поступления от наднациональных организаций; доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от возврата остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет; возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет; прочие безвозмездные поступления. 5. Доходы, указанные в абзацах втором, четвертом - десятом подпункта 1 пункта 4 настоящей статьи, являются налоговыми доходами бюджетов. Доходы, указанные в абзацах одиннадцатом - двадцать втором подпункта 1 пункта 4 настоящей статьи, являются неналоговыми доходами бюджетов. (в ред. Федеральных законов от 24.07.2009 N 213-ФЗ, от 07.05.2013 N 104-ФЗ) 6. Единый для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации перечень статей и подстатей доходов бюджетов утверждается Министерством финансов Российской Федерации. МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПРИКАЗ от 1 июля 2013 г. N 65н ОБ УТВЕРЖДЕНИИ УКАЗАНИЙ О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ БЮДЖЕТНОЙ КЛАССИФИКАЦИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 7. Код элемента доходов устанавливается в зависимости от полномочия по установлению и нормативному правовому регулированию налогов, сборов и иных обязательных платежей, других доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также в зависимости от наличия прав требования к плательщикам по неналоговым доходам и безвозмездным поступлениям и соответствует бюджету бюджетной системы Российской Федерации. 8. Едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации элементами доходов являются: 1) федеральный бюджет; 2) бюджеты субъектов Российской Федерации; 3) бюджеты муниципальных районов; 4) бюджеты городских округов; 4.1) бюджеты городских округов с внутригородским делением; 5) бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя; 6) бюджеты городских поселений; 6.1) бюджеты сельских поселений; 6.2) бюджеты внутригородских районов; 7) бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации; 8) бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации; 9) бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования; 10) бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования. 9. Для детализации поступлений по кодам классификации доходов применяется код подвида доходов. Министерство финансов Российской Федерации утверждает: общие требования к порядку формирования перечня кодов подвидов доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; перечень кодов подвидов по видам доходов, главными администраторами которых являются органы государственной власти Российской Федерации, Центральный банк Российской Федерации, органы управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации и (или) находящиеся в их ведении казенные учреждения. Финансовый орган субъекта Российской Федерации утверждает перечень кодов подвидов по видам доходов, главными администраторами которых являются органы государственной власти субъектов Российской Федерации, органы управления территориальными государственными внебюджетными фондами и (или) находящиеся в их ведении казенные учреждения. (в ред. Федерального закона от 08.05.2010 N 83-ФЗ) Финансовый орган муниципального образования утверждает перечень кодов подвидов по видам доходов, главными администраторами которых являются органы местного самоуправления и (или) находящиеся в их ведении казенные учреждения. (в ред. Федерального закона от 08.05.2010 N 83-ФЗ) Классификация расходов бюджетов 1. Код классификации расходов бюджетов состоит из: 1) кода главного распорядителя бюджетных средств; 2) кода раздела, подраздела, целевой статьи и вида расходов; 2. Перечень главных распорядителей средств федерального бюджета, бюджета субъекта Российской Федерации, бюджетов государственных внебюджетных фондов, местного бюджета устанавливается законом (решением) о соответствующем бюджете в составе ведомственной структуры расходов. 3. Едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации разделами и подразделами классификации расходов бюджетов являются: 1) общегосударственные вопросы: функционирование Президента Российской Федерации; и т.д. см бюджеты Перечень разделов, подразделов, целевых статей (государственных (муниципальных) программ и непрограммных направлений деятельности), групп (групп и подгрупп) видов расходов бюджета утверждается в составе ведомственной структуры расходов бюджета законом (решением) о бюджете либо в установленных настоящим Кодексом случаях сводной бюджетной росписью соответствующего бюджета. ПЕРЕЧЕНЬ РАЗДЕЛОВ И ПОДРАЗДЕЛОВ КЛАССИФИКАЦИИ РАСХОДОВ БЮДЖЕТОВ Код Наименование раздела, подраздела 0100 ОБЩЕГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВОПРОСЫ 0101 Функционирование Президента Российской Федерации 0102 Функционирование высшего должностного лица субъекта Российской Федерации и муниципального образования КЛАССИФИКАЦИЯ ОПЕРАЦИЙ СЕКТОРА ГОСУДАРСТВЕННОГО УПРАВЛЕНИЯ Код Наименование показателя 100 Доходы 110 Налоговые доходы 120 Доходы от собственности …. 300 Поступление нефинансовых активов 310 Увеличение стоимости основных средств 320 Увеличение стоимости нематериальных активов 330 Увеличение стоимости непроизведенных активов 340 Увеличение стоимости материальных запасов Целевые статьи расходов бюджетов формируются в соответствии с государственными (муниципальными) программами, не включенными в государственные (муниципальные) программы направлениями деятельности органов государственной власти (государственных органов), органов управления государственными внебюджетными фондами, органов местного самоуправления, органов местной администрации, наиболее значимых учреждений науки, образования, культуры и здравоохранения, указанных в ведомственной структуре расходов бюджета (в целях настоящего Кодекса - непрограммные направления деятельности), и (или) расходными обязательствами, подлежащими исполнению за счет средств соответствующих бюджетов. Каждому публичному нормативному обязательству, межбюджетному трансферту, обособленной функции (сфере, направлению) деятельности органов государственной власти (органов местного самоуправления), присваиваются уникальные коды целевых статей расходов соответствующего бюджета. (в ред. Федеральных законов от 30.12.2008 N 310-ФЗ, от 07.05.2013 N 104-ФЗ) Перечень и коды целевых статей расходов бюджетов устанавливаются финансовым органом, осуществляющим составление и организацию исполнения бюджета, если иное не установлено настоящим Кодексом. Перечень и коды целевых статей расходов бюджетов, финансовое обеспечение которых осуществляется за счет межбюджетных субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, определяются в порядке, установленном финансовым органом, осуществляющим составление и организацию исполнения бюджета, из которого предоставляются указанные межбюджетные субсидии, субвенции и иные межбюджетные трансферты, имеющие целевое назначение. Перечень и коды целевых статей расходов бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, территориальных государственных внебюджетных фондов устанавливаются соответственно Министерством финансов Российской Федерации, финансовым органом субъекта Российской Федерации. 5. Код вида расходов включает группу, подгруппу и элемент вида расходов. 6. Едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации группами и подгруппами видов расходов являются: 1) группа "Расходы на выплаты персоналу в целях обеспечения выполнения функций государственными (муниципальными) органами, казенными учреждениями, органами управления государственными внебюджетными фондами": подгруппа "Расходы на выплаты персоналу казенных учреждений"; подгруппа "Расходы на выплаты персоналу государственных (муниципальных) органов"; подгруппа "Расходы на выплаты персоналу в сфере национальной безопасности, правоохранительной деятельности и обороны"; подгруппа "Расходы на выплаты персоналу государственных внебюджетных фондов"; 2) группа "Закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд": (в ред. Федерального закона от 28.12.2013 N 418-ФЗ) подгруппа "Разработка, закупка и ремонт вооружений, военной и специальной техники, продукции производственно-технического назначения и имущества"; подгруппа "Закупка товаров, работ и услуг для обеспечения специальным топливом и горюче-смазочными материалами, продовольственного и вещевого обеспечения органов в сфере национальной безопасности, правоохранительной деятельности и обороны"; подгруппа "Закупка товаров, работ и услуг в целях формирования государственного материального резерва"; подгруппа "Иные закупки товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд"; (в ред. Федерального закона от 28.12.2013 N 418-ФЗ) ………………….. ПЕРЕЧЕНЬ ВИДОВ (ГРУПП, ПОДГРУПП, ЭЛЕМЕНТОВ) РАСХОДОВ КЛАССИФИКАЦИИ РАСХОДОВ БЮДЖЕТОВ Код Наименование вида расходов 100 Расходы на выплаты персоналу в целях обеспечения выполнения функций государственными (муниципальными) органами, казенными учреждениями, органами управления государственными внебюджетными фондами 110 Расходы на выплаты персоналу казенных учреждений 111 Фонд оплаты труда учреждений …… 242 …. Закупка товаров, работ, услуг в сфере информационно-коммуникационных технологий 243 Закупка товаров, работ, услуг в целях капитального ремонта государственного (муниципального) имущества 244 Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд 7. Перечень единых для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации элементов видов расходов классификации расходов бюджетов устанавливается Министерством финансов Российской Федерации. (п. 7 введен Федеральным законом от 07.05.2013 N 104-ФЗ) 8. Министерство финансов Российской Федерации утверждает общие требования к порядку формирования перечня кодов элементов видов расходов классификации расходов бюджетов при дополнительной детализации расходов бюджетов субъектов Российской Федерации (местных бюджетов). Структура кода классификации доходов бюджетов Код главного администратора доходов бюджета Код вида доходов бюджетов Код подвида доходов бюджетов группа доходов подгруппа доходов статья доходов подстатья доходов элемент доходов группа подвида доходов бюджетов аналитическая группа подвида доходов бюджетов 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 1 5 7 1 1 6 9 4 4 6 1 4 Бюдж. Гор. округа кбк 15711690040046000140 октМо 78701000 «Прочие поступления от денежных взысканий (штрафов) и иных сумм в возмещение ущерба, зачисляемые в бюджеты городских округов». 1 16 90040 04 6000 140 Прочие поступления от денежных взысканий (штрафов) и иных сумм в возмещение ущерба, зачисляемые в бюджеты городских округов (федеральные государственные органы, Банк России, органы управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации)