Суть понятия «Лизинг» и лизинговых отношений
Лизинг – это вид инвестиционной деятельности, в результате которой лизинговая компания приобретает и передает на основании договора имущество физическим или юридическим лицам за определенную плату с правом его выкупа. Передача имущества осуществляется на определенный срок и на определенных условиях, которые прописываются в договоре.
По сути лизинг – это аренда, с элементами кредита с рассрочкой платежа, так как лизингополучатель может выкупить имущество, переданное в пользование.
Участниками лизинговых отношений являются поставщик, лизингодатель (инвестор) и лизингополучатель (пользователь). Поставщик оборудования предоставляет объект, лизинговая компания (лизингодатель) по просьбе лизингополучателя покупает этот объект и предоставляет лизингополучателю в аренду с условием обязательного выкупа на протяжении действия договора. По факту лизингодатель финансирует покупку определенного имущества и осуществляет его доставку, установку, наладку и запуск.
Возвратный лизинг применяется для основных средств, в частности при приобретении недвижимости.
Возвратный лизинг и его особенности
Возвратный лизинг является особым видом лизинговой сделки, при которой одно лицо выступает в качестве лизингополучателя и продавца лизингового имущества.
Предприятие сначала продает свое имущество лизинговой компании, а потом заключает с ней договор на получение этого же имущество в аренду. Лизингодатель получает право собственности на имущество, переданное в лизинг, на протяжении всего срока действия договора. Лизингополучатель при этом регулярно выплачивает ежемесячные платежи лизинговой компании, а по истечении срока договора имущество заново переходит в собственность организации. В случае нарушения условий договора лизингодатель вправе расторгнуть договор и оставить себе имущество.
При этом предприятие должно уплатить аванс лизингодателю в установленном договором размере. Договор заключаются на срок от 1 до 5 лет, в зависимости от типа имущества и степени его износа.
Плюсы и минусы возвратного лизинга
Возвратный лизинг позволяет предприятию:
- Снять актив с баланса, при этом продолжать его использование (смена собственника происходит только документально);
- Улучшить балансовые показатели через продажу своего имущества, так как продажа производится по рыночной стоимости оборудования, превышающей его остаточную стоимость;
- Приведение баланса предприятия к соответствию рыночной обстановке, что способствует повышению привлекательности в глазах кредиторов;
- Увеличение показателей платежеспособности предприятия путем благоприятного соотношения между собственным капиталом предприятия и его заемными средствами;
- Снизить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль за счет отнесения лизинговых платежей в статьи затрат;
- Потратить полученные деньги от продажи имущества по своему усмотрению (например, на закупку нового оборудования).
Стоит отметить, что сделки по возвратному лизингу часто проверяются налоговыми органами, особенно если участниками сделки являются взаимосвязанные между собой компании. Дело в том, что возвратный лизинг часто используется предприятиями для оптимизации налогообложения. Если сделка заключается только с целью уменьшения налогооблагаемой базы лизингополучателя, то ему могут отказать в налоговых вычетах и возмещении НДС. В случае если они были уже получены, налоговые органы могут потребовать компенсации при этом будут начислены штрафы и пени.
