Определение потребности организации в оборотных активах

Что такое оборотные активы?

Особенностью таких активов является возможность их только лишь однократного использования для получения какой-либо экономической выгоды. Оборотные активы отражаются во втором разделе бухгалтерского баланса.

В данном разделе бухгалтерского баланса отражены следующие элементы оборотных активов:

• Запасы товарно-материальных ценностей и готовой продукции;
• Дебиторская задолженность покупателей и поставщиков (оплаченные авансы);
• Денежные средства в кассе и на расчетных счетах.

На сегодняшний день можно выделить несколько наиболее важных функций оборотных активов хозяйствующей единицы. Первой и наиболее важной функцией можно назвать формирование производственных запасов, в рамках которого создается некая материальная база для реализации непрерывной производственной деятельности и реализации выпущенной продукции и услуг.

Следующей не менее важной функцией оборотных активов можно назвать финансовое обслуживание осуществляемых платежно-расчетных операций в ходе кругооборота товарно-материальных ценностей и производственных материалов. Подобный кругооборот представлен, в первую очередь, оборотом материальных активов, оборотом выпущенных изделий, оборотом наличных и безналичных денежных средств, и краткосрочных капиталовложений, оборотом дебетовой задолженности покупателей и поставщиков. Таким образом, в ходе подобного кругооборота оборотных средств реализован функционал регулирования, который направлен на обеспечение наиболее благоприятных и оптимальных условий обращения и максимизации чистого дохода хозяйствующей единицы.

Методика определения потребности в оборотных активах

Величина оборотных активов хозяйствующей единицей, в первую очередь, зависит от оперативной потребности, на размер которой оказывают влияние следующие факторы:

• объем производства товаров и услуг и объем их дальнейшей реализации;
• продолжительность производственного цикла;
• принятые в экономическом субъекте условия снабжения и реализации;
• основные параметры складских помещений, которые оказывают непосредственное влияние на возможность хранения;
• необходимость формирования некоторого объема страховых запасов;
• финансовые возможности хозяйствующей единицы;
• учетная политика, принятая в организации, и система взаиморасчетов с поставщиками;
• условия кредитования и прочие факторы.

На сегодняшний день процесс нормирования оборотных средств включает в себя расчет двух основных показателей: норм и нормативов.

Норма оборотных средств представляет собой плановый размер средств, который, как правило, устанавливается в относительных величинах, например, в календарных днях, проценту к выручке или расходам и т.д.

Для расчета норматива оборотных средств хозяйствующих единиц используют следующую формулу:

Н = Нд – Ор

где:

• Н – норматив оборотных средств по каждому отдельному элементу;
• НД – норма оборотных активов в днях;
• Ор – расход товарно-материальных ценностей за один календарный день.

Как правило, в процессе нормирования оборотных активов хозяйствующей единицы определяются и частные нормативы, и общий валовый норматив. Под частным нормативов понимаю величину оборотных активов, которая может быть вложена для образования одного из элементов оборотных активов экономического субъекта. Под валовым нормативом понимают величину всех частных нормативов, которая отражает общую потребность хозяйствующей единицы в оборотных активах.

На сегодняшний день существует несколько методов определения потребности хозяйствующей единицы в оборотных активах:

• Аналитический метод расчета потребности оборотных активов, сущность которого заключается в расчете их величины в размере средних фактических остатков с учетом расширения производства и реализации;
• Коэффициентный метод расчета потребности оборотных активов, сущность которого заключается в разделении оборотных средств хозяйствующей единицы на две группы: на зависящие и не зависящие от изменения объема производства. К первой группе, как правило, относят запасы сырья для производства и производственных материалов, а также затраты, связанные с незавершенным производством, и запасы выпущенной продукции и полуфабрикатов. Потребность в оборотных активах устанавливается на основании их величины в текущем отчетном периоде и изменения объемов производства и реализации продукции в будущих периодах. Ко второй группе, как правило, относят запасные части для ремонта оборудования и технологических, промышленных машин, малоценные и быстроизнашивающиеся материальные ценности, а также расходы будущих периодов. Потребность в оборотных активах второй группы определяется на основании средних остатков за некоторый период времени, например, 3 года;
• Метод прямого счета, сущность которого заключается в расчете соответствующих норм и нормативов по каждому отдельному элементу оборотных активов хозяйствующей единицы с учетом факторов, которые могут оказывать непосредственное влияние на их величину;
• Статистико-аналитический метод, сущность которого заключается в расчете норматива по общему валу оборотных активов, при этом в обязательном порядке во внимание принимается соотношение между оборотными активами хозяйствующей единицы и объемом производства, потенциальные возможности сокращения отдельных элементов оборотных активов, планируемый объем производства и реализации. Данный метод используются в хозяйствующей единицей со стабильной производственной программой.

Также существуют другие, менее популярные методы определения потребности среди которых экспертные оценки, графические методы и т.д.