Оборотные средства предприятия, их назначение, источники формирования

Состав оборотных средств

Условия функционирования производственного или торгового предприятия требуют формирования запасов материальных ценностей. Это могут быть потребляемые в процессе производства сырьевые ресурсы, готовая и незаконченная продукция. Эти запасы обеспечивают бесперебойную работу. Кроме того, предприятия нуждаются в определенных денежных средствах на счетах в банках, в кассе, в расчетах.

Оборотные средства являются наиболее подвижной частью активов. В рамках каждого кругооборота оборотные средства проходят через три стадии:

• первая стадия - денежная. На этой стадии предприятие использует денежные средства для того, чтобы приобрести сырье, материалы, тару, топливо, покупные полуфабрикаты и комплектующие, то есть запасы, необходимое для производственной деятельности,
• вторая стадия - производственная. На этом этапе производственные запасы становятся незавершенным производством и готовой продукцией,
• третья стадия - товарная. На этой стадии продукция реализуется, предприятие получает денежные средства.

По составу и характеру участия в производственных процессах оборотные средства делятся на две части:

• оборотные производственные фонды, которые обслуживают сферу производства. Они являются материальной основой производства. Оборотные производственные фонды необходимы, чтобы обеспечивать процесс производства продукции и формирование её стоимости,
• фонды обращения, которые состоят из денежных средств предприятия и выпущенной им готовой продукции. Фонды обращения не принимают участия в образовании стоимости, а выступают носителями созданной ранее стоимости. Их основным назначением является обеспечение ритмичности процесса обращения.

Оборотные фонды и фонды обращения объединяются в единую систему оборотных средств исходя из принципа непрерывности стоимости, переходящей по трем указанным стадиям кругооборота.

Основные элементы оборотных производственных фондов - производственные запасы, составляющие большую часть оборотных производственных фондов. К этой категории относятся запасы сырья и материалов, комплектующих и полуфабрикатов, тары и топлива, запчастей для ремонта, хозяйственного инвентаря и инструментов. Сырье и основные материалы составляют вещественную основу изготовляемой продукции. Отличие между сырьем и материалами состоит в том, что в качестве сырья рассматривается продукция сельского хозяйства или добывающей промышленности, а основных материалов - продукция обрабатывающей промышленности. К полуфабрикатам относят предметы труда, которые полностью обработаны в рамках одного цеха, но должны обрабатываться дальше в других цехах на том же предприятии или могут быть реализованы для обработки другими предприятиями. Вспомогательные материалы отличаются тем, что они не образуют основное содержание изготавливаемой продукции, а только содействуют образованию продукта и выполнению технологических процессов.

Отдельной категорией является незавершённое производство, под которым понимают предметы труда, уже вступившие в производственный процесс, но ещё не прошедшие всех предусмотренных операций по обработке. В оборотные производственные фонды входит и невещественный элемент - расходы будущих периодов. Это такие расходы, которые связаны с подготовкой и освоением новых технологий, новых видов продукции. Расходы будущих периодов производятся в данном периоде, а погашение их планируется в будущем.

Управление оборотными средствами

Управление оборотными средствами для разных категорий оборотных средств предусматривает специфические мероприятия и критерии оценки.

Например, оптимальное управление запасами предусматривает определение:

• уровня запасов, при котором необходимо делать заказ,
• минимального уровня запасов, ниже которого запасы не должны опускаться,
• оптимальной партии заказа.

Чтобы осуществлять оптимальное управление запасами, требуется:

• оценивать общую потребность в запасах на рассматриваемый период,
• проводить периодическое уточнение оптимальной партии и момента заказа,
• производить периодическое уточнение и сопоставление затрат на заказ и затрат на хранение,
• систематически контролировать условия, в которых хранятся запасы.

При управлении незавершенным производством во внимание должны приниматься следующие факторы:

• специфика и объемы производства, определяющие размер незавершенного производства,
• стандартные показатели оборачиваемости, которые особенно актуальны при условии стабильного повторения производственного процесса,
• соотношение компонентов, образующих себестоимость незавершенного производства: прямых затрат сырья и материалов, затрат живого труда и накладных расходов.

Управление готовой продукцией должно включать анализ следующих факторов:

• возможность резкого изменения спроса,
• связанные с сезоном колебания,
• наличие неходовых и залежалых товаров.

Вложение средств в хозяйственный инвентарь сопряжено с рисками двух видов:

• изменением цен на инвентарь,
• моральным и физическим устареванием неиспользуемого инвентаря.

Для некоторых предприятий эффективной будет система поставки "точно в срок". Её внедрение требует:

• наличия хорошей системы информационного обеспечения,
• внедрения поставщиками хороших систем контроля поставки и качества,
• функционирования отлаженной системы управления запасами.

Также отдельных мероприятий требует управление средствами в расчетах, в первую очередь – дебиторской задолженностью. Излишнее наращивание дебиторской задолженности негативно влияет на ликвидность и платежеспособность компании. В то же время отказ от отпуска продукции в долг может привести к снижению объемов продаж.