Что такое НДС?
НДС (налог на добавленную стоимость) — это один из видов косвенных налогов который, в обязательном порядке включается в стоимость товара или услуги. Иначе НДС можно назвать налогом на потребление.
НДС является одним из видов налогов, которые включаются непосредственно с стоимость реализуемых товаров и услуг. Величину НДС, которую уплачивает покупатель, можно увидеть в чеке, который выдает продавец при покупке – в нем сумма НДС выделяется в форме отдельной графы.
Также для покупателей НДС можно рассматривать в качестве некоторой надбавки к цене товара, которая взимается государством, т.е. продавец на первоначальном этапе включает эту надбавку в цену товара или услуги, а потом перечисляет в государственную казну.
Стоит отметить, что все-таки реальными плательщиками данного налога являются покупатели – частные лица, так как хозяйствующие субъекты принимают чаще всего НДС к вычету.
Рассмотрим сущность НДС на примере.
Так, как правило, в процесс производства товара или услуги вовлекаются несколько участников, при этом участие они принимают последовательно. Например, чтобы собрать диван сначала необходимо привести дерево из леса, из которого будут сделаны доски. Также чтобы собрать диван понадобится фурнитура, деревянные детали необходимо покрыть лаком, а далее необходимо доставить готовое изделие в магазин. И на всех этапах в обязательном порядке уплачивается НДС:
- организация, которая занимается лесозаготовкой, отчисляет HДC в бюджет при реализации бревен;
- организация, которая занимается изготовлением досок, перечисляет в государственную казну НДС с разницы между стоимостью бревен и досок;
- фабрика, изготовившая мебель, также перечисляет разницу в НДС (между ценой досок и мебели) при реализации мебели в магазин;
- организация, предоставляющая услуги, также уплачивает НДС со стоимости своих услуг и т.д.
Таким образом, каждый следующий участник такой цепочки автоматически снижет величину НДС с реализуемого товара или услуги на величину НДС, который был уплачен в государственную казну предыдущим участником. Можно сказать, что платеж рассчитывается только на определенную часть стоимости, а именно на ту, которая увеличивает ценность товара или услуги в результате проведенных работ.
Роль НДС в формировании доходной части государственного бюджета
На сегодняшний день государственный бюджет является одной из наиболее важных составляющих финансовой системы государства, так как с его помощью обеспечивается аккумулирование денежных средств и их дальнейшее перераспределение. За счет бюджетных финансовых ресурсов формируется значительная доля платежеспособного спроса, что достигается за счет того, что именно из государственного бюджета выплачивается некоторая часть заработной платы, приобретаются товары и услуги, реализуются различного рода капиталовложения. Расходы государства покрываются за счет получаемых государственных доходов. Под доходами бюджета на сегодняшний день понимают финансовые ресурсы, которые поступают на безвозмездной основе в безвозвратном порядке в распоряжении органов государственной власти на основании действующего законодательства. При этом некоторая часть доходов государства формируется за счет взимаемых налогов, а структура налоговых доходов бюджета регулируется статьей 50 Бюджетного Кодекса РФ. Так, в бюджет федерального уровня зачисляются доходы от налога на прибыль организаций по установленной ставке, НДС, акцизов.
На сегодняшний день одним из наиболее существенных источников бюджетных доходов является НДС, который носит статус федерального налога, т.е. 100% зачисляется в бюджет федерального уровня. Данный налог исчисляется по всем сделкам при реализации товаров и услуг на территории РФ налогоплательщиками, которые в ходе реализуемой деятельности применяются основной режим налогообложения, также данный налог исчисляется и при ввозе на территорию РФ товаров и услуг по импорту.
Стоит отметить, что на сегодняшний день НДС не исчисляется и не уплачивается в бюджет при экспорте товаров и услуг, т.к. данный налог должен уплачиваться с добавленной стоимости, то есть с полученной прибыли, последним собственником товаров и услуг, что невозможно проследить приобретении зарубежным покупателем на территории другого государства.
При государственном использовании на НДС возложена регулирующая функция и функция обеспечения оплаты различных, не фиксированных государственных потребностей. Нецелевой способ обеспечения государственных потребностей классифицирует НДС как абстрактный вид налога, который так е является нецелевым.
На современном этапе развития НДС включен в первую группу доходов бюджета федерального уровня и играет роль одного из решающих налогов во всей отечественной системе налогообложения. В консолидированном бюджете РФ поступления от НДС уступают лишь налогу на прибыль предприятий и составляют порядка 25% всех налоговых доходов государства. Если говорить о бюджете федерального уровня, НДС по своему объему занимает первое место, превосходя по величине все налоговые доходы государства на федерально уровне.
В среднесрочной перспективе, а именно на 2020–2023 гг. приоритеты Правительства РФ в сфере налоговой политики остаются такими же, как и ранее — формирование эффективной и устойчивой налоговой системы, способной обеспечить бюджетную стабильность в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Важнейшими целями налоговой политики продолжают оставаться поддержка капиталовложений, а также стимулирование инновационной деятельности. Относительно налогообложения в части НДС на указанный период со стороны Правительства РФ не запланировано существенных изменений.
