Сущность и принципы финансовой диагностики
Финансовая диагностика – это процесс оценки и анализа состояния бизнес-процессов хозяйствующей единицы на предмет соответствия их качественных и количественных характеристик утверждённым целевым критериям и показателям для выявления факторов, которые несут угрозу достижению основных целей и задач деятельности экономического субъекта.
Основной целью финансовой диагностики хозяйствующей единицы можно назвать установление диагноза состояния объекта на дату окончания такой диагностики и формирование заключения о его состоянии на ближайшую и долгосрочную перспективу. Наиболее важными задачами диагностики можно назвать определение мер, которые направлены на устранение негативных последствий, и выбор наиболее эффективных методов и инструментов их реализации.
Стоит отметить, что на сегодняшний день специалисты довольно часто не проводят грани между такими понятиями как финансовый анализ деятельности экономического сокета и финансовая диагностика. Это связано прежде всего с тем, что содержание финансовой диагностики хозяйствующей единицы на сегодняшний день не разработано в полной мере и не получило широкого распространения среди аналитиков в сфере финансов экономических субъектов. В большей части это обусловлено тем, что указанные направления выступают в качестве наиболее важных и эффективных методов фундаментального и прикладного исследования объектов.
Однако, на наш взгляд, некоторые различия между этими понятиями существуют. Так, например, анализ как инструмент познания объекта, используется практически во всех отраслях знаний, дает возможность достигать основных целей. Можно сказать, что анализ представляет собой процедуру разделения объекта исследования на отдельные составляющие. Диагностика же выступает в качестве процесса распознавания состояния, установления «диагноза» для принятия наиболее эффективных управленческих решений, для улучшения деятельности объекта, который исследуется.
В качестве объектов диагностики выступают как сложная, высокоорганизованная динамическая система, например, в целом национальная экономика государства, отдельная отрасль народного хозяйства, определённая хозяйствующая единица, так и любой элемент этих систем (внутренняя среда хозяйствующего субъекта, определенные виды ресурсов, себестоимость).
Если рассматривать диагностику как отдельную науку, то под финансовой диагностикой понимают теорию, наиболее важные принципы методики организации процесса оценки и анализа.
Среди наиболее важных принципов финансовой диагностики можно выделить следующие:
- аутентичность, которая подразумевает, что диагностика в обязательном порядке должна базироваться должно первичных, полных и достоверных сведениях;
- объективность, в рамках которой подразумевается разработку единой процедуры оценки и программы изучения и оценки объекта исследования;
- точность, которая является крайне необходимой для дальнейшей реализации наиболее эффективных мероприятий, направленных на устранение негативных факторов.
Финансовая диагностика, выступая в качестве важнейшей составляющей финансового анализа, использует его методы, которые позволяют со всех сторон рассмотреть и оценить различные стороны деятельности исследуемого экономического субъекта.
Этапы финансовой диагностики
На сегодняшний день финансовую диагностику хозяйствующих субъектов проводят в пять этапов, а именно:
- выбор системы финансовых показателей, в качестве которых, как правило, принимают различного рода информативные и существенные коэффициенты, которые характеризуют наиболее важные аспекты финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта, набор которых может изменяться в зависимости принадлежности к определенной отрасли хозяйствующей единицы;
- экспресс-анализ основных форм финансовой отчетности экономического субъекта, в т. ч. итогового заключения аудитора для оценки финансовой устойчивости хозяйствующей единицы и установления последующих наиболее важных направлений диагностики;
- полный и детальный анализ финансового состояния хозяйствующей единицы, который осуществляется, как правило, с целью более глубокого изучения имущественного и финансового положения экономической единицы и результатов ее деятельности;
- установление диагноза, т.е. определение так называемых «болевых» точек и проблемных сторон деятельности экономического субъекта;
- разработка проектов решений в зависимости от глубины и масштабов выявленных в ходе диагностики проблем, тенденций развития экономической единицы, отдельной отрасли или региона с целью стабилизации финансового положения исследуемого субъекта и последующего его долгосрочного развития.
Стоит отметить, что описанные выше процедуры являются довольно трудоемкими (кроме экспресс-анализа основных форм финансовой отчетности экономического субъекта), в связи с чем финансовую диагностику принято осуществлять на ежегодной основе или в случае существенного изменения внутренней или внешней среды хозяйствующей единицы.
На современном этапе развития финансовая диагностика является обязательным составляющей эффективного антикризисного управления. Особое значение финансовая диагностика приобретает в условиях конкурсного процесса, так как решение о признании хозяйствующего субъекта банкротом в значительной мере зависит и от результатов его финансового анализа.
В основе практически всех типологий существующих способов диагностики кризисного состояния хозяйствующих субъектов лежит их подразделение по признаку формализуемости на:
- количественные, которые предполагают построение факторной модели, позволяющей обнаружить и количественно оценить наиболее опасные для финансовой состоятельности экономической единицы тенденции;
- качественные, основанные на построении системы неформализованных признаков, интуитивно-логический анализ которых позволяет формировать суждение о наличии вероятности банкротства экономического субъекта;
- комбинированные, сочетающие в себе первые два.
