Сущность понятия «финансовое состояние»
Диагностика финансового состояния организации – это комплекс процедур, направленных на оценку текущего финансового состояния предприятия и прогнозирование тенденций его изменения.
Словосочетание «финансовое состояние» состоит из двух слов. Если определение «состояния» не вызывает трудностей – это «положение, в котором кто-либо или что-либо находится» – то определение финансов вызывает дискуссии.
Финансы можно определить как особую сферу экономических отношений, проявляющихся через движение денег и возникающих в процессе образования и использования фондов денежных средств различного назначения и на различных уровнях управления экономикой.
Ключевые моменты этого определения:
- финансы (в отличие от денежных средств) – это не объект, а отношение. Денежные средства могут быть выражены количественно и отражены на счетах бухгалтерского учета (как наличные деньги в кассе, остатки на счетах и т.д.), а финансы – нет,
- финансы существуют только в связи с процессами – с движением денежных средств или образованием фондов. Это движение обуславливается процессами взаимных расчетов между субъектами хозяйствования, а также хозяйствующих субъектов с кредитной и бюджетной системами. Просто денежная сумма не может быть рассмотрена как финансы,
- финансы воплощаются в денежной форме. Деньги – это обязательное условие существования финансов.
Финансы организации (коммерческой) могут быть рассмотрены как общеэкономическая категория, которая реализует множество функций, являющихся динамическим проявлением свойств и предназначений финансов. Эти функции являются выражением сущности финансов как одного из важнейших компонентов организационной структуры и процесса функционирования социально-экономической системы того или иного уровня.
Финансы организаций можно определить как экономические, денежные отношения, связанные с созданием, распределением и использованием денежных фондов и накоплений.
Таким образом, можно заключить, что финансовое состояние – это положение, в котором находятся денежные отношения организации. При этом в рассмотрение принимаются как внешние (с другими организациями, государственными органами), так и внутренние связи (с работниками, с подотчетными лицами).
Финансовое состояние – это комплексная характеристика, в которой находят отражение место и положение компании на рынке, ее конкурентоспособность и платежеспособность, способность к динамичному и устойчивому развитию.
На финансовое состояние оказывает влияние вся хозяйственно-финансовая деятельность предприятия. Главным показателем, который характеризует финансовое состояние, выступает платежеспособность организации.
В иностранной литературе категория «финансовое состояние организации» преимущественно рассматривается в аспекте экономической безопасности. Под финансовым состоянием в этом случае понимается в первую очередь финансовая стабильность. Для ее обеспечения задействуются любые экономические механизмы как на макро, так и на микроуровне. При этом достижение финансовой стабильности одними компаниями может приводить к финансовой нестабильности других организаций и в то же время становиться источником увеличения прибыли для первых.
Российский подход характеризуется более широким пониманием финансового состояния – оно включает финансовую устойчивость, но не ограничивается ею. Под финансовым состоянием компании понимают комплексную характеристику, которая определяется всей совокупностью внешних и внутренних факторов и выражается системой показателей. В то же время и для отечественного экономического анализа типично употребление такого термина, как «устойчивое финансовое состояние» (а также неустойчивое и кризисное), что указывает на тесную связь между финансовым положением и финансовой устойчивостью.
Информационная база анализа финансового состояния
Под информационной базой анализа финансового состояния понимают совокупность информационных ресурсов, необходимых и пригодных для проведения аналитических процедур.
Основные элементы информационной базы диагностики финансового состояния:
- регулятивно-правовые сведения – законы, постановления и прочие нормативные акты, положения и определяющие правовую основу финансовой деятельности документы,
- финансовые сведения нормативно-справочного характера – документы международных организаций, государственных органов и финансовых институтов, в которых содержатся требования, рекомендации и количественные нормативы,
- бухгалтерская отчетность – основной в условиях рыночной экономики источник информации. Для проведения полного анализа желательно использовать не только публичную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, но и данные внутреннего управленческого учета – например, сведения о структуре и динамике затрат, местах их возникновения. Достоверность бухгалтерской отчетности подтверждается аудиторским заключением (обязательному аудиту подлежат не все организации). Для субъектов малого предпринимательства предусмотрена упрощенная система бухгалтерской отчетности,
- статистические данные позволяют сравнить показатели конкретного предприятия с показателями других предприятий (среднеотраслевые значения, региональные и т.д.),
- несистемные прочие сведения – данные, либо имеющие косвенное отношение к оценке финансового состояния, либо сформированные вне устойчивой информационной системы (инсайдерские сведения, полученная в ходе личных контактов информация, публикации в неспециализированных средствах массовой информации и т.д.).
Таким образом, информационная база анализа финансового состояния организации может быть разделена на две части:
- источники, которые характеризуют собственно состояние рассматриваемой компании,
- источники, которые характеризуют окружающую среду (внешняя среда функционирования компании).
Основа первой группы – бухгалтерская отчетность, основа второй – статистическая финансовая информация.
