Бюджетирование как основа финансовой политики организации

Общие сведения о бюджетировании

Все руководители понимают, что планирование необходимо для достижения эффективности деятельности организации, однако не все знают, как нужно вести бюджет. Планирование доходов и расходов, безусловно, приносит пользу, но на практике далеко не всегда удается учесть всё. И если планы нарушаются под действием различных факторов, приходится перераспределять ресурсы

Для оптимизации процессов планирования можно использовать три бюджетных формы:

• бюджет доходов и расходов,
• бюджет движения денежных средств,
• бюджет по балансовому листу.

В целом бюджетирование является важнейшим элементом управления бизнесом. В составе бюджетирования выделяются следующие компоненты:

• планирование деятельности,
• осуществления текущего контроля за исполнением планов,
• анализ достигнутых результатов.

В той или иной форме бюджетирование осуществляет любой предприниматель, даже если он не знает этого термина. Еще только планируя открыть своё дело, предприниматель обязательно проводит оценку будущих доходов и расходов, составляет набросок бизнес-плана, прикидывает стартовые вложения и продумывает перспективы развития бизнеса в первый год - это и есть упрощенный бюджет.

Без бюджетирования управление будет неполноценным. Практически невозможно представить работу с прибылью без четкого понимания возникающих доходов и расходов, постоянного осуществления контроля деятельности предприятия. В качестве примера проблем, связанных с отсутствием планирования, можно привести бесконтрольное расходование денежных средств, которые предприятие получило в форме аванса. Ярче всего это проявляется в бизнесе, имеющим выраженную сезонность. На пике сезона предприятие получает крупные поступления, и, если руководитель примет решение потратить все деньги, в период спада финансовое состояние станет неустойчивым. Во время спада продажи падают, а постоянные затраты не изменяются. В итоге предприятию нечем платить по постоянным платежам, ведь на нём не был создан резерв. Соответственно, возникает задолженность, которая может привести к банкротству.

Если руководитель контролирует не только остатки на банковских счетах, но и формируемую прибыль, то он понимает, что сумма прибыли не столь велика, как поступающие авансы. Учитывая, что в перспективе ожидается снижение прибыли, он резервирует часть средств на низкий сезон.

Благодаря бюджетированию руководитель или сам предприниматель в любой момент может оценить:

• какие ожидаются объемы отгрузки продукции и поступление денег в ближайшем периоде,
• на какую прибыль можно рассчитывать в этом периоде, есть ли возможность выводить деньги из бизнеса,
• какие долги перед бюджетом и поставщиками необходимо погасить,
• уместно ли брать новые кредиты.

Корректно настроенная система бюджетирования позволяет найти ответы не только на эти вопросы, но и контролировать текущие и будущие параметры бизнеса.

Существует ошибочное мнение, что в бюджетировании нуждается только средний и крупный бизнес. На самом деле, экономические законы едины для всех. Если бизнес ведется без планирования, его неминуемо ждет крах.

Основные формы бюджетов

Рассмотрим основные формы бюджетов:

1. Бюджет движения денежных средств содержит информацию о расходах и поступлениях по кассе и расчетным счетам. Бюджет движения денежных средств учитывает информацию об ожидаемых авансах и отсрочках платежей. Благодаря этому он позволяет вовремя спрогнозировать и предотвратить возникновение кассовых разрывов - ситуаций, когда компания не имеет средств на осуществление текущих выплат. Бюджет движения денежных средств помогает определить необходимую сумму заемных средств, чтобы не переплачивать по процентам. В бюджете движения денежных средств выделяется доходная и расходная часть. В рамках доходной части производится деление по видам выручки в соответствии с направлениями деятельности. В каждом направлении выделяются доходы по группам продукции или даже по отдельным позициям. Если у бизнеса много направлений, в самом бюджете данные представляются укрупненно, расшифровки выносят в приложении. Статьи затрат в расходной части определяются видом бизнеса. Например, это может быть зарплата, закупка сырья или товаров, налоги. Внесение данных в бюджет движения денежных средств производится по оплате, то есть по моменту фактического поступления или расходования денежных средств. Бюджет движения денежных средств служит для обеспечения сбалансированности поступлений и расходов. Бюджетный остаток не должен быть отрицательным,
2. Бюджет доходов и расходов показывает все доходы и расходы, служит для планирования прибыли и оценки доходности бизнеса. Этот бюджет позволяет предпринимателю решить, продолжать бизнес или переключиться на новое направление. Отличием бюджета доходов и расходов является то, что в него данные заносятся по начислению, то есть по моменту отгрузки продукции или списания затрат,

3. Бюджет по балансовому листу, или прогнозный баланс. Этот бюджет служит для планирования активов и пассивов; определения доступных компании ресурсов и направлений их максимально эффективного использования. В бюджете по балансовому листу выделяются две части:

   • активы, то есть ресурсы, используемые для получения прибыли. В составе активов выделяются основные средства, запасы, дебиторская задолженность, денежные средства на счетах и в кассе,
   • пассивы, или источники финансирования активов. К пассивам относятся вклады учредителей, нераспределенная накопленная прибыль, заемные средства (включая банковские кредиты), кредиторская задолженность.

Общая сумма активов и пассивов должна быть одинаковой, поскольку каждый ресурс финансируется из какого-либо источника.