Понятие, цели и задачи налогового планирования
Налоговое планирование представляет собой систему активных и целенаправленных законных действий, нацеленных на уменьшение налоговых и иных аналогичных платежей (сборов, взносов, пошлин и прочего).
В качестве основных целей налогового планирования выступают: оптимизация налоговых выплат; снижение налоговых потерь в целом и по отдельным налогам.
Оптимизация налоговых платежей основана на минимизации уплачиваемых налогов и иных аналогичных платежей за счет использования всех имеющихся достоинств и недостатков налогового законодательства, включая его несовершенства, сложные аспекты и противоречивые положения. Основной задачей в данном случае выступает легитимность применяемых методов, поскольку даже при использовании просчетов в законодательстве налогоплательщик должен действовать в рамках правового поля. Задачей налогоплательщика является построение таких схем налогообложения, которые требуют выполнения действий, подлежащих минимальному налогообложению.
Снижение налоговых потерь основано на выстраивании такой системы налогообложения хозяйствующего субъекта, которая позволит избегать штрафов и пеней за неполную или несвоевременную уплату налогов. Основной задачей при реализации данной цели является полный контроль соблюдения действующего законодательства, оспаривание действий налоговых органов.
Виды налогового планирования
В практике налогового планирования различают такие его виды как:
Стратегическое налоговое планирование, основанное на:
- обязательном обзоре проектов нормативных активов и прогнозировании возможного развития событий;
- обзоре и прогнозировании обычаев делового оборота и сложившейся судебной практики;
- прогнозировании налоговых платежей хозяйствующего субъекта;
- проработке процесса управления документарными, финансовыми, информационными и товарными потоками в организации;
- формировании графика выполнения налоговых и иных обязательств хозяйствующего субъекта;
- обязательной оценки налоговых и иных рисков;
- просчете возможных отклонений фактических показателей от расчетных и предугадывании их причин;
- составлении прогнозов эффективности планируемых к применению инструментов налоговой оптимизации.
Текущее налоговое планирование, включающее в себя:
- во-первых, регулярный мониторинг нормативных документов в области налогообложения и отслеживание их изменений;
- во-вторых, прогнозирование налоговых платежей и налоговых последствий осуществляемых сделок;
- в-третьих, формирование графика выполнения налоговых обязательств и динамики имущества организации;
- в-четвертых, прогнозирование возможных отклонений показателей деятельности организации от среднестатистических или показателей предыдущих периодов.
Этапы налогового планирования
В процессе налогового планирования можно выделить ряд самостоятельных этапов, к числу которых относятся:
- оценка налоговых рисков;
- выявление и анализ проблем в сфере налогообложения и определение задач разработки схемы налогообложения;
- отбор инструментов налогового планирования;
- разработка схемы налогообложения;
- организация деятельности хозяйствующего субъекта в соответствии с разработанной схемой.
Понятие финансового планирования
Финансовое планирование представляет собой разработку финансовых планов хозяйствующего субъекта по различным направлениям финансовой деятельности, ориентированных на обеспечение реализации финансовой стратегии в будущих периодах.
Исходными предпосылками финансового планирования хозяйствующего субъекта являются:
- стратегия организации в сфере финансов;
- система финансовых нормативов, действующих в организации;
- принципы финансовой политики, применяемой в организации;
- показатели финансового рынка;
- показатели деятельности организации за предыдущие отчетные периоды и результаты их анализа.
Методы финансового планирования
Финансовое планирование осуществляется с помощью следующих методов
Метод экономического анализа, основанный на определении закономерностей и тенденций изменения показателей деятельности организации, а также резервов повышения ее эффективности;
Нормативный метод, сущность которого состоит в том, чтобы на основе закрепленных норм и нормативов выполнять расчет потребности организации в финансовых ресурсах и источниках их привлечения. Примерами таких нормативов являются налоговые ставки, процентные ставки, нормы амортизации и прочее;
Балансовый метод, использование которого предполагает сопоставление прогнозируемых показателей поступления и расходования средств с целью определения того или иного показателя;
Метод денежных потоков, основанный на сопоставления притока и оттока денежных средств организации с целью выявления нехватки финансовых ресурсов и оценки возможностей их привлечения;
Многовариантный метод, состоящий в разработке вариативных планов с целью выбора наиболее оптимального;
Экономико-математического моделирование, суть которого сводится к количественному выражению взаимосвязи между отдельными финансовыми показателями и факторами, влияющими на них.
Система финансового планирования
Систему финансового планирования можно условно разделить на три подсистемы:
- подсистему перспективного финансового планирования, предусматривающую разработку финансовой стратегии организации и прогнозирования ее финансовой деятельности;
- подсистему текущего финансового планирования, подразумевающую создание системы финансовых планов в развитие финансовой стратегии организации;
- подсистему оперативного финансового планирования, подразумевающую оперативное отслеживание финансовых показателей деятельности хозяйствующего субъекта.
