Дебиторская задолженность – это совокупность документально подтвержденных долговых обязательств граждан или организаций перед конкретным субъектом экономических отношений.
Теоретические основы управления дебиторской задолженностью
В условиях рыночной экономики большое значение имеет квалифицированное управление дебиторской задолженностью. Под последним термином обычно понимают сумму долгов, которые должны вернуть хозяйствующему субъекту его контрагенты.
Если дебиторская задолженность не будет погашена своевременно или в полном объеме, то это может привести к возникновению в экономике платежного кризиса, т.е. в случае роста задолженности по банковскому кредиту увеличивается спрос на краткосрочные ссуды, в то время как их предложение будет уменьшаться. Следовательно, возрастает стоимость краткосрочных кредитов, и уже многим предприятиям оказывается не по силам их взять – тогда они вынуждены объявить себя банкротами и уйти с рынка.
Таким образом, не только отдельным организациям, но и всей экономике в целом необходимо иметь четко организованную систему управления дебиторской задолженностью. Процесс управления в данном случае будет означать целенаправленное воздействие субъекта управления (организации, а точнее – ее финансового менеджера) на объект (на дебиторскую задолженность). Составляющими этого процесса являются: планирование, прогнозирование, организация, регулирование, учет, анализ, контроль, мотивация.
Дебиторская задолженность рассматривается как элемент оборотного капитала организации. При этом ее увеличение приводит к отвлечению дополнительного объема средств из оборота.
В процессе управления дебиторской задолженностью организации распространена практика ее классификации по различным признакам. Чаще всего выделяют следующие классификационные признаки:
- причина образования дебиторской задолженности – выделяют оправданную (основанную на принятых документах и указанных в них сроках исполнения) и неоправданную (просроченную) дебиторскую задолженность;
- статья бухгалтерского баланса, по которой учитывают дебиторскую задолженность – выделяют дебиторскую задолженность покупателей и заказчиков, дочерних и зависимых обществ, прочих дебиторов, в форме выданных авансов, векселей к получению;
- срок образования дебиторской задолженности – выделяют краткосрочную (завершение платежей ожидается в течение первых 12 месяцев) и долгосрочную (завершение платежей ожидается после истечения первых 12 месяцев) дебиторскую задолженность.
Управление факторами формирования дебиторской задолженности организации
Величина дебиторской задолженности организации определяется действием большого числа факторов. По источнику их возникновения они подразделяются на внутренние и внешние факторы.
Главным внешним фактором является макроэкономическая ситуация в стране, которая определяется текущей фазой экономического цикла. Дебиторская задолженность склонна к увеличению в периоды рецессии, а также в условиях высокой инфляции.
Кроме того, особое значение имеет то, по каким основным направлениям государство проводит в стране свою денежно-кредитную политику. Если она предполагает сокращение денежной массы (ограничение эмиссии), то в экономике может возникнуть «денежный голод», что также способствует росту дебиторской задолженности.
Не меньшую роль играют чисто рыночные факторы: вид выпускаемой продукции (сезонная или нет), емкость и насыщенность рынка. Это все формирует условия реализации продукции и перечисление денежных средств за ее приобретение.
Внутренние факторы непосредственно связаны с деятельностью организации. В частности, она определяет конкретный вид расчётов, условия и масштаб контрольных мероприятий, количество и качество знаний, умений, навыков финансовых менеджеров. Особое значение имеет то, какую кредитную политику проводит организация. Речь идет про подходы к определению сроков и условий предоставления кредитов, учету рисков, предоставлению скидок, выбору критериев кредитоспособности и т.д.
Таким образом, уровень дебиторской задолженности организации во многом представляет собой результат действия как внутренних, так и внешних факторов. Процесс управления дебиторской задолженностью направлен именно на изменение характера действия этих факторов (ограничение или поощрение).
Задачи управления дебиторской задолженностью и этапы процесса управления
Процесс управления дебиторской задолженностью организации позволяет ей решить ряд задач, от решения которых напрямую зависит успешность её хозяйственной деятельности и последующее выживание на рынке. Все начинается с предоставления коммерческих кредитов, что обеспечивает увеличение объема продаж. А это, в свою очередь, способствует росту прибыли и конкурентоспособности организации.
Кроме того, по итогам управленческой деятельности в отношении дебиторской задолженности должны быть определены степень риска неплатежеспособности покупателей, сформулированы рекомендации по работе с ними, разработаны предложения о размере резерва по сомнительным долгам.
Процесс управления дебиторской задолженностью организации проще представить в виде алгоритма, который заключается в последовательной смене следующих действий:
- изучение финансовых аспектов деятельности контрагента;
- разработка и принятие кредитной политики организации;
- принятие решения о предоставлении коммерческого кредита;
- страхование дебиторской задолженности;
- внесение изменений в кредитную политику организации (в случае необходимости);
- контроль за финансово-хозяйственной деятельностью дебиторов;
- погашение долга; при непогашении долга – установление с дебитором оперативной связи на предмет признания им долга;
- обращение в арбитражный суд с иском о взыскании просроченной задолженности.
Подобным образом рекомендуется действовать всем организациям, у которых формируется дебиторская задолженность.
