Характеристика акциза
Акциз – общегосударственный налог косвенного типа, устанавливаемый внутри страны преимущественно на предметы массового спроса, роскошь и нежелательные для потребления, поступающие из-за границы.
Акциз включается в цену товара или услуги (до 2/3 стоимости) и уплачивается непосредственно его потребителем. Является одним из основных источников государственного дохода. Законодательно, акцизные положения установлены и регламентируются главой 22 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели, реализующие подакцизные товары и услуги; лица перемещающие товары через государственную границу.
Классификация акцизов:
- федеральный налог;
- платеж с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;
- платеж нецелевого назначения;
- косвенный налог;
- неокладной налог;
- регулирующий налог.
Подакцизные товары:
- этиловый спирт и спиртосодержащая продукция (более 9%);
- алкогольная продукция (более 0,5% спирта);
- табачная продукция;
- автомобили, автомобильное топливо и моторные масла;
- печное (бытовое) топливо.
Освобождается от уплаты акцизного платежа, продукция:
- Медицинского и ветеринарного назначения с содержанием спирта;
- Парфюмерно-косметическая продукция (до 90% этилового спирта емкостью 100мл. с пульверизатором);
- Отходы, подлежащие дальнейшей переработке и соответствующие нормативным стандартам.
Объектами налогообложения признаются операции по ввозу и реализации на территории России произведенной подакцизной продукции, передача прав собственности на использование. Налоговая база рассчитывается индивидуально по каждому виду подакцизного товара с учетом установленных твердых или/и адвалорных налоговых ставок.
Налоговый период – календарный месяц.
Расчет и порядок уплаты акцизов
Расчет суммы акциза:
1.Твердые или адвалорные ставки
$А = НБ\cdot Ст$
где А – сумма акциза, НБ – налоговая база, Ст – ставка налога.
$А = НБ \cdot Ст + Д \cdot Рц$
где А – сумма акциза, НБ – налоговая база, Ст – ставка налога за ед., Д – доля в процентах, Рц – розничная цена (максимальная).
В $X$ месяце $XXXX$ года, компания «Альмира» произвела табачную продукцию в размере $100000$ пачек ($20$ штук в пачке) сигарет с фильтром. Максимальная розничная стоимость которых, составит $100$ руб.
Решение:
Количество сигарет с фильтром
$100000 \cdot 20 = 2000000 \ шт.$
Расчетная стоимость (розница)
$100000 \cdot 100 = 10000000 \ руб.$
Сумма акциза по адвалорной ставке
$10000000 \cdot 0,08 = 800000 \ руб.$
Сумма акциза по твердой ставке ($550$ руб. за $1000$ штук)
$550 \cdot \frac{2000000}{1000} = 1100000 \ руб.$
Сумма акциза составит
$800000 + 1100000 = 1900000 \ руб.$
Сумма акциза по минимальной ставке ($730$ руб. за $1000$ шт.)
$730 \cdot \frac{2000000}{1000} = 1460000 \ руб.$
К уплате принимаем большую сумму акциза $1900000 \ руб.$
Общая сумма акциза исчисляется сложением всех сумм акциза по каждому виду подакцизного товара, облагаемому по разным акцизным ставкам, по итогам каждого налогового периода и применительно ко всем подакцизным операциям. Сумма акциза, подлежащая в бюджет может быть уменьшена на величину акциза, уплаченного при приобретении сырья для производства продукции (например, этилового спирта).
Срок уплаты акцизной пошлины зависит от даты реализации подакцизных товаров – дня отгрузки (передачи) продукции в розничную продажу, не позднее 25 числа следующего месяца по месту производства (оприходовании товара). Налогоплательщики обязаны подавать налоговую декларацию в установленный срок (за утвержденный период) по месту своей регистрации, а также по месту регистрации каждого структурного подразделения.
