Для ООО система налогообложения представляет обязательство со стороны организации выплачивать налоги в процессе своей финансовой деятельности. Участники самостоятельно могут выбирать систему налогообложения ООО. От правильности такого выбора будет зависеть налоговая нагрузка общества. Годовой учетной политике присущ набор аспектов, характерных непосредственно для той организации, для которой она была составлена.
Цели и элементы учетной политики организации
Учетная политика организации представляет собой разные способы ведения бухгалтерской отчетности с использованием определенных методов расчета показателей выплаты налогов и определения сроков их погашения.
Цель ведения учета ООО и ИП - определение показателей финансовых результатов экономической деятельности компании. Выделяют следующие элементы учетной политики, схожие, независимо от форм собственности:
- полный учет выручки ООО и ИП;
- учет расходов на доставку товарной продукции;
- первоначальная оценочная стоимость завершенного производства ООО;
- изначальная и вторичная оценка себестоимости продукции;
- первоначальная оценка общих статей расходов;
- начисления соответствующих взносов по основным средствам (сюда также может быть включен учет ускоренной амортизации).
В учетной политике должен быть указан объект налогообложения, выбранный компанией.
Если регистры ведутся в бумажном формате, в составе учетной политики обязательно закрепляется форма регистра по налогу на прибыль физических лиц (также необходимо привести ее в приложении), поскольку она самостоятельно разрабатывается организацией.
Если учет ведется в электронном виде с задействованием автоматизированных программ, этот момент также должен быть отмечен в учетной политике. Если используется объект налогообложения «доходы», тогда разделы с учетом расходов не заполняются. Несмотря на это, некоторыми организациями записываются и они с целью получения более полного представления о процессах в своем бизнесе. Если необходима запись расходов, требуется отражение ее в учетной политике.
Некоторые ИП и организации могут совмещать упрощенный тип системы налогообложения и единый налог на вмененный доход. В этом случае ими ведется раздельный учет расходов и прибыли (при обязательном учете расходов). В учетной политике должен описываться способ ведения раздельного учета и тип регистров для заполнения (их формы приведены в приложении к учетной политике). Это оформляется в виде отдельного приказа,
Для организаций, использующих объект «доходы – расходы», важное значение имеет выбор в учетной политике двух вариантов учета:
- Способ нормирования процентов (или по ставке рефинансирования или же по средней ставке сопоставимых обязательств).
- Порядок учета стоимости покупной товарной продукции. Выбор делается из четырех вариантов: средняя стоимость, ЛИФО, ФИФО, на основании единицы стоимости товара.
Утверждены могут быть и другие моменты (все будет зависеть от специфики деятельности рассматриваемой организации).
Учетная политика ООО на ОСНО и УСН
Оформление документации учетной политики ООО на ОСНО представляет для каждого предприятия индивидуальный процесс. При этом отсутствуют строгие требования к правильному оформлению налоговой документации.
Первоочередно такой тип отчетности не только систематизирует отдельные процессы организации, но и выступает гарантией прозрачности перед налоговой службой. При оформлении необходимой документации за основу берется образец расчетного алгоритма.
Для бухгалтерского учета учетная политика может содержать множество пунктов, конкретный перечень которых будет зависеть от вида деятельности и хозяйственных операций предприятия. При совмещении упрощенного типа системы налогообложения с ЕНВД, предприятие обязуется вести раздельный учет. При этом к счетам вводятся как минимум три субсчета:
- для показателей по ЕНВД;
- на УСН;
- для показателей, суммы по которым должны быть распределены между режимами (например, речь может идти об общехозяйственных расходах).
В учетной политике должен быть определен лимит стоимости основных средств (его максимальный размер), а также определяются методы амортизации основных средств и нематериальных активов, оговариваются способы проведения переоценки основных средств и инвентаризации имущества.
Если организация ведет производственную деятельность, она должна выбирать способы учета товаров (материалов или готовой продукции).
Структура учетной политики для ООО на ОСНО
Структура учетной политики для ООО на ОСНО обязана отражать следующие моменты:
- формат заполнения документации для отчета, согласно законодательству, может быть произвольным;
- структура самого отчетного документа определяется руководством компании в произвольной форме (по желанию или на базе установленного образца;
- объем отчетности ОСНО не регламентируется и в первую очередь зависит от детального описания основных сведений;
- специфику и методику ведения на предприятии бухгалтерского учета;
- указание нюансов ОСНО (при условии, что они есть).
Образец УП ООО на ОСНО
Основные моменты, которые должны быть отражены в документации учетной политики ОСНО, следующие:
- ФИО и контактная информация представителя ООО, ведущего бухгалтерский учет;
- специфика ведения расчетов НДС и главные моменты;
- порядок расчетов НДФЛ;
- ключевые моменты начисления амортизации ООО;
- основания для заполнения соответствующей документации;
- порядок ведения статьи доходов и расходов при совмещении предприятием нескольких видов хозяйственной деятельности;
- основные средства ведения бухгалтерской отчетности (книг, журналов, особых бухгалтерских систем программирования и учета;
- учет убытков и ТМЦ;
- указание для ООО системы налогообложения.
После государственной регистрации для организации руководству предоставляется ровно 3 месяца на утверждение учетной политики. Учетную политику ООО (или ИП), в соответствии с законодательной базой РФ, утверждает руководитель компании и продлевается она ежегодно (не позднее 31 декабря текущего года). В обязательном порядке требуется соблюдение указанных сроков для исключения штрафных санкций.
