Разместить заказ
Вы будете перенаправлены на Автор24

Выбытие финансовых вложений

8-800-775-03-30 support@author24.ru

Что такое финансовые вложения хозяйствующей единицы?

Финансовые вложения – это активы экономического субъекта, удовлетворяющие требованиям, отраженным в нормативных, правовых, законодательных актах, действующих в области бухгалтерского и налогового учета, а именно:

  • Организация располагает правами владения на рассматриваемые финансовые вложения (наличие документов, подтверждающих данные права);
  • Планируется получение экономических выгод хозяйствующей единицей от владения финансовыми вложениями (проценты к получению, дивиденды и т.д.);
  • Переход к экономическому субъекту существующих рисков, связанных с финансовыми вложениями, например, риска уменьшения уровня ликвидности; риска критического снижения уровня платежеспособности экономического субъекта-должника; риска изменения стоимости активов экономического субъекта.

К перечню финансовых вложений специалисты относят:

  • Ценные бумаги (в том числе долговые обязательства прочих экономических субъектов, оформленные в виде ценных бумаг);
  • Инвестиции в уставные капиталы прочих экономических субъектов;
  • Денежные средств на депозитных счетах в банковских и прочих организациях;
  • Прочие активы, которые соответствуют требованиям, предъявляемым к финансовым вложениям.

Величина финансовых вложений также отражается в финансовой отчетности хозяйствующих единицы, а именно в бухгалтерском балансе организации составе активов экономического субъекта в строках 1170 (финансовые вложения, сроком обращения более 12 календарных месяцев) и 1240 (финансовые вложения, сроком обращения менее 12 календарных месяцев).

Выбытие финансовых вложений

Выбытие финансовых вложений с баланса экономического субъекта возможно в случаях:

  • погашения;
  • реализации сторонним контрагентам;
  • безвозмездной передачи физическим или юридическим лицам;
  • передачи в качестве вклада в уставный капитал прочих экономических субъектов.
Замечание 1

Финансовые вложения хозяйствующей единицы, по которым возможно точное и достоверное определение текущей рыночной стоимости списываются с учета по последней оценке.

Пример.

ООО «Москва на Дону» 09 марта приобрело 100 облигаций по цене 1500 ден. ед. за единицу со сроком погашения один календарный год. При этом номинальная стоимость ценной бумаги – 3000 ден. ед. Каждый квартал такие финансовые вложения приносят 10% (40% в год). ООО «Москва на Дону» доводит первоначальную стоимость до номинальной равными частями в течение срока обращения.

В бухгалтерском учете экономического субъекта данный факт хозяйственной жизни отразится следующим образом:

  • Дт 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами» Кт 91-1 «Прочие доходы» - 150 000 ден. ед. (1500 руб./шт. * 100 шт.) - начислен доход по погашенным облигациям;
  • Дт 91-2 «Прочие расходы» Кт 58 «Финансовые вложения- 250 000 ден. ед – отражено списание стоимости ценных бумаг по номинальной стоимости;
  • Дт 51 «Расчетный счет» Кт 76 - 250 000 ден.ед. – отражено получение денежных средств на расчетный счет экономического субъекта.

В случае продажи финансовых вложений в учете хозяйственной единицы данный факт отразиться следующим образом:

  • Дт 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами» Кт 91-1 «Прочие доходы» - отражение величины полученного дохода от продажи;
  • Дт 91-2 «Прочие расходы» Кт 58 «Финансовые вложения- списание стоимости ценных бумаг по номинальной стоимости;
  • Дт 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» Кт 91 «Прочие доходы и расходы» - определен финансовый результат.

В случае безвозмездной передачи прочим эконмическим субъектам финансовых вложений в учете хозяйственной единицы данный факт отразиться следующим образом:

  • Дт 91-2 «Прочие расходы» Кт 58-2 «Финансовые вложения- списание стоимости ценных бумаг по балансовой стоимости;
  • Дт 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» Кт 91 «Прочие доходы и расходы» - определен финансовый результат.
Статья предоставлена специалистами сервиса Автор24
Автор24 - это сообщество учителей и преподавателей, к которым можно обратиться за помощью с выполнением учебных работ.
как работает сервис