Аналитический учёт расчётов с персоналом
Учет расчетов с персоналом осуществляется на пассивном счете 70. По дебету счёта отражаются суммы удержаний из начисленной заработной платы и доходов. По кредиту этого счета фиксируются все начисления по оплате труда работников.
Аналитический учет заработной платы работников организации ведется по каждому работнику на основании документов: лицевого счёта, расчетно-платежные ведомости и др.
В начале каждого года или при приеме на работу в бухгалтерии организации на каждого сотрудника организации составляется лицевой счёт. Помимо этого, работникам присваивается свой табельный номер, который проставляется на всех документах, в которых ведется учет личного состава.
Для того, чтобы рассчитать сумму, причитающейся на руки работнику заработной платы, необходимо вычислить сумму заработной платы работника за отчетный месяц и произвести из неё удержания.
Расчетно-платежная ведомость содержит сумму начисленной заработной платы работников организации по ее видам, а также сумму удержаний и сумму к выдаче. По своей сути расчетно-платежная ведомость-это не только регистр аналитического учета, но также расчетный и платежный документ.
Аналитический учет операций на расчетном счете
Для учета фактического наличия и движения денежных средств на счетах в банке предназначен счет 51.По дебету этого счёта фиксируется поступление денежных средств на расчетный счет организации. По кредиту отражается списание средств.
Аналитический учет по счету 51 ведется отдельно по каждому расчётному счёту организации. Каждый день от своего банка организация получает выписку о движении денежных средств по расчетному счёту. Данная выписка содержит весь перечень произведенных за день по данному счёту операций. Данный документ является вторым экземпляром лицевого счёта организации. Выписка является основанием для осуществления бухгалтерией записей по движению денежных средств на расчетных счетах организации. Одновременно выписка банка представляет собой и регистр аналитического учёта, и одновременно является основанием для осуществления бухгалтерских записей по расчётному счёту.
Аналитический учет основных средств
Аналитический учет основных средств в любой организации ведется по классификационным видам в разрезе инвентарных объектов.
Инвентарным объектом признается законченное устройство, а также предмет или целый комплекс предметов со всеми его приспособлениями, которые служат для выполнения тех или иных функций.
Каждому инвентарному объекту должен быть присвоен свой инвентарный номер. Это необходимо для того, чтобы обеспечить контроль за его сохранность. Инвентарный номер используется лишь единожды. Это значит, что при поступлении того или иного инвентарного объекта ему присваивается тот или иной номер, который проставляется на самом объекте и во всех первичных документах. Этот номер сохраняется на протяжении всего периода нахождения объекта в данной организации. После того как этот объект по той или иной причине выбыл, его инвентарный номер не должен быть присвоен другим объектом.
Аналитический учет затрат и налогов
В каждой организации огромное значение имеет организация системы аналитического учета и его своевременность. Все данные, представленные в аналитическом учете, являются необходимой базой для анализа, контроля, дальнейшего планирования и текущего управления деятельностью организации. Эти данные необходимы при составлении внутренней отчётности организации.
Ведение аналитического учета затрат осуществляется в разрезе всех синтетических счетов, затрагивающих учет затрат на производство.
Так, по счетам 20 и 23 аналитический учет осуществляется отдельно по каждому виду работ, по каждому виду выпускаемой продукции, в разрезе всех статей калькуляции и метод выполнения работ. Для этих целей используются специальные ведомости аналитического учета производства.
Если говорить об общехозяйственных расходов, учитывающихся на счете 26, и других расходах, которые учитываются на счетах 96, 97,то аналитический учет в этих случаях осуществляется по отдельным статьям расходных смет, и по местам возникновения затрат.
На основании всех первичных документов оформляются ведомости, в которых отражаются распределение расходов материалов, транспортно-заготовительных расходов, заработной платы, распределение общехозяйственных и общепроизводственных расходов и др.
Аналитический учет по счету 25 осуществляется в ведомости № 12 "Затраты цеха". Учет общехозяйственных расходов на счете 26 производится в ведомости № 15. Также в ведомости № 15 осуществляется ведение аналитического учета по счетам 96 и 97.
Аналитический учет налогов по счёту 68 осуществляется по каждому виду налогам и другим обязательным платежам. При этом к счету 68 открываются субсчета:
- 68/1 - налоги и отчисления, которые включаются в себестоимость продукции;
- 68/2 – налоги и платежи, которые организация уплачивает из выручки организации;
- 68/3 - налоги и платежи, которые организация уплачивает из полученной прибыли;
- 68/4 - налоги и платежи, которые организация уплачивает с доходов физических лиц;
- 68/5 - прочие налоги.
Первый субсчет предназначен для расчетов по земельному налогу, по налогу за пользование природными ресурсами, а также налогам, которые включаются в состав себестоимости производимой продукции.
Второй субсчет учитывает в своём составе расчеты по НДС, а также другие налоги, которые организация уплачивает из полученной от реализации выручки.
Третий субсчет собирает расчеты, связанные с налогами на недвижимость организации, полученной прибылью, а также налоги, которые уплачиваются непосредственно из прибыли организации.
Четвёртый субсчет учитывает налоги, уплачиваемые в бюджет с доходов физических лиц.
На пятом субсчете учитываются все местные налоги и сборы, которые установлены местными органами власти.
