Характеристика НДФЛ
Законодательное регулирование НДФЛ осуществляется на основании Налогового кодекса РФ (глава $23$.)
Плательщиками подоходного налога являются физические лица, которые могут быть:
- резидентами;
- нерезидентами
Объектом НДФЛ является сам доход, полученный физическим лицом. Если доход получен в иностранной валюте, то его стоимость рассчитывается по курсу ЦБ на дату получения дохода.
Начисленная сумма НДФЛ перечисляется в налоговые органы или самим налогоплательщиком, или налоговым агентом.
Налоговыми агентами являются работодатели, которые начисляют доход своим работникам.
Особенности начисления и уплаты НДФЛ
Налоговый период НДФЛ составляет календарный год, за который физическое лицо обязано подать декларацию в налоговый орган по месту регистрации.
Налог перечисляется работодателем не позднее дня, следующего за выплатой дохода работнику. По истечении отчетного года, работодатели до $1$ апреля следующего года подают отчет в налоговый орган по месту регистрации по форме $2$-НДФЛ на каждого работника.
С $2016$ года, для работодателей – агентов плательщиков НДФЛ, установлен период – квартал. Введена и новая форма расчета $6$-НДФЛ. В данной форме отражается информация о доходах работников, начисленных и удержанных суммах НДФЛ за отчетный период. Подавать такой расчет необходимо не позже последнего числа месяца, который следует за прошедшим кварталом.
Определяя налоговую базу налогоплательщика, учитываются все доходы, которые он получил как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Для налогообложения по основной ставке – $13\%$ существует перечень видов доходов (Рис.1):
Рисунок 1. Виды доходов, облагаемых НДФЛ
Ставка НДФЛ в России составляет $13\%$ от дохода. Но применительно к некоторым видам доходов – ставка иная.
Система налоговых вычетов
В системе налогообложения НДФЛ, предусмотрена система налоговых вычетов.
Налоговый вычет представляет собой возможность вернуть часть средств, уплаченных в счет НДФЛ. Налоговый вычет может предоставляться только при условии, что физическое лицо имеет доходы, которые подлежать обложению НДФЛ по ставке $13\%$.
Налоговые вычеты могут быть 4 видов:
-
Стандартные налоговые вычеты:
- Имущественные налоговые вычеты
- Социальные налоговые вычеты
- Профессиональные налоговые вычеты
Существует предел вычета – это сумма, после которой налоговый вычет перестает действовать.
- Имущественный налоговый вычет имеет предел до $2000000$ рублей (налоговые вычеты при покупке квартиры, дачи, дома.) + вычет с ипотечных процентов до $3$ млн. руб., если физическое лицо воспользовалось ипотекой.
- Социальный налоговый вычет имеет предел до $120000$ рублей за свое образование, но не более $50 000$ руб., за образование каждого из детей, братьев, сестер.
- Социальный налоговый вычет на лечение имеет предел до $120000$ руб.
- Социальный налоговый вычет на всю сумму затрат при дорогостоящем лечении.
Все виды вычетов, физическое лицо – налогоплательщик обязан подтвердить определенными документами.
Особенности бухгалтерского учета НДФЛ на предприятии
Для начисления НДФЯЛ, в бухгалтерском учете применяют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», открыв к нему соответствующий субсчет «Расчеты по НДФЛ» – например, $68.2$.
По кредиту счета отражаются начисления данного налога, а по дебету – его перечисление в бюджет.
Для расчета НДФЛ работника предприятия, суммируют все полученные таким работником доходы. При наличии основания для применения налоговых вычетов – рассчитывается разница между налогооблагаемым доходом и суммой налоговых вычетов. Расчет НДФЛ осуществляется путем произведения полученной разницы на ставку НДФЛ.
Доход составил $20000$ руб. Налоговый вычет составил $1400$ руб. НДФЛ = ($20000-1400) \cdot 13\%= 2418$ руб. В бухгалтерском учете будут сформированы следующие проводки (Табл.1)
Рисунок 2. Проводки по учету НДФЛ
