Содержание и строение бухгалтерского баланса

Состав актива баланса

В активе баланса отражаются два раздела: оборотные и необоротные активы. Необоротные состоит из – основных средств, доходных вложений в материальные ценности, долгосрочных финансовых вложений, прочих внеоборотных активов. Оборотные активы состоит из запасов, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений, денежных средств, прочих оборотных активов.

Состав пассива баланса

В пассиве баланса представлены три раздела. Капитал и резервы – уставный, добавочный, резервный капитал, целевые поступления, нераспределенная прибыль прошлых лет, непокрытый убыток прошлых лет, нераспределенная прибыль отчетного года, непокрытый убыток отчетного года. Долгосрочные обязательства – долгосрочные займы и кредиты, прочие долгосрочные обязательства. Краткосрочные обязательства – краткосрочные займы и кредиты, кредиторская задолженности, задолженность учредителям, по выплате доходов, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов, прочие краткосрочные обязательства.

Баланс несет значительную информационную нагрузку. В нем отражено состояние средств, обобщенные на определенный момент времени. Баланс раскрывает структуру средств и источников по видам и группам. Данные баланса выявляют важные показатели, дают характеристику предприятия, его финансового состояния. По балансу можно увидеть обеспеченность средствами, правильность их использования, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельности. Баланс покажет и недостатки в работе, в финансовой состоянии, и выявит причины. На основании баланса можно разработать мероприятия по их устранению.

Установленные законодательством требования по составлению бухгалтерского баланса

Для составления баланса предназначена утвержденная форма, она не является рекомендуемой. Она обязательна для применения всеми организациями. По закону №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», начиная с 2013 года все предприятия должны вести учет и составлять годовую отчетность. По желанию субъекты малого предпринимательства вправе предоставлять отчетность в полном объеме. Содержание бухгалтерского баланса регламентировано ПБУ4/99. Бухгалтерский баланс предоставляется в течение 90 дней по окончании года. Датой сдачи будет считаться день почтового отправления или фактической передачи. Если крайняя дата сдачи приходить на нерабочий день, то сроком сдачи будет считаться первый следующий за ним рабочий день. В баланс переносятся показатели за прошлый год и предшествующий ему год. Суммы в балансе указываются в тыс. рублей.

Обязательные реквизиты для заполнения баланса:

• отчетная дата, на которую приводится баланс;

• полное наименование организации (по учредительным документам);

• ИНН (Идентификационный номер налогоплательщика);

• основной вид деятельности (ОКВЭД);

• форма собственности (ОКОПФ и ОКФС);

• единица измерения – тыс. руб., или млн. руб.

• адрес;

• дата утверждения;

• дата сдачи и приема.

Суммы, применяемые в балансе, указываются целым числом, без десятичных знаков, при существенных объемах – данные приводятся в миллионах рублей (без десятичных знаков). Некоторые показатели требуют пояснений, которые раскрываются в установленной форме в пояснительной записке к бухгалтерскому балансу. В графе «На начало отчетного периода» указывается данные вступительного баланса (переходят с предыдущего года). В графе «На конец отчетного периода» - на отчетную дату.

Особенности заполнения

При заполнении баланса, бухгалтеру необходимо понимать к какой строке баланса, лучше отнести тот или иной счет. Для удобства разрабатываются пояснения к заполнению формы баланса. Справочные системы, если такими пользуется бухгалтер в своей работе позволяют отслеживать актуальные изменения.

Расходы будущих периодов: их можно указывать в составе прочих активов, составе запасов или в составе дебиторской задолженности. Нематериальные активы (строка 1110) – сумма остаточной стоимости НМА на конец периода. В зависимости от учетной политики либо сразу формируется на счете 04 «нематериальные активы», либо рассчитывается как разница между счетами 04 и 05. Стоит отметить что срок полезного использования и способ определения амортизации НМА ежегодно проверяются. К НМА не относятся лицензии на использование программных продуктов 1С, антивирусы).

Основные средства (строка 1150) – остаточная стоимость ОС на конец периода. ОС, предназначенные исключительно для предоставления в аренду отражаются в составе доходных вложений в материальные ценности (строка 1160). Для корректного определения суммы амортизации можно использовать разные субсчета, отразив это в учетной полите.

Запасы (строка 1210) – сумма запасов предприятия на отчетную дату. В фактическую стоимость МПЗ включаются фактические затраты на доставку МПЗ, на приведение их в состояние пригодное для использования.

Дебиторская задолженность (строка 1230) – дебиторская задолженность на конец отчетного периода. В соответствии с ПБУ по ведению учета, суммы отражаемые в отчетности по расчетам с бюджетом, банками должны быть согласованы. Оставление на балансе неурегулированных сумм не допускается. Дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности списывается.

Денежные средства и денежные эквиваленты (строка 1250) – сумма остатка наличных, безналичных средств, денежных документов. Авиа и железнодорожные билеты учитываются в строке 1260. Показатели в строке 1250 не содержат информацию о поступлении и выбытии денежных средств. Для этого предназначена специальная форма №4 бухгалтерской отчетности «Отчет о движении денежных средств». Показатель строки 1250 баланса должен соответствовать строке 4500 отчета.

БАЛАНС (строка 1600) – сумма строк 1100 + 1200.

Уставный капитал (строка 1310) – сумма уставного капитала, зафиксированная в уставных документах. Строка 1310 не содержит информации об изменения капитала. Такую расшифровку дает Отчет об изменениях капитала. Строка 1310 баланса должна соответствовать сумме в строке 3300 в отчете.

Приведенные примеры показывают структуру баланса. Заполнение баланса - это завершающий итог работы бухгалтера, поэтому цифры которые здесь указываются проверяются несколько раз, с разных сторон.