Разместить заказ
Вы будете перенаправлены на Автор24

Налоги на кредиторскую задолженность

8-800-775-03-30 support@author24.ru
Статья предоставлена специалистами сервиса Автор24
Автор24 - это сообщество учителей и преподавателей, к которым можно обратиться за помощью с выполнением учебных работ.
как работает сервис
Налоги на кредиторскую задолженность

Понятие кредиторской задолженности

Определение 1

Кредиторская задолженность – это общий показатель долгов предприятия различным субъектам хозяйствования, бюджету и физическим лицам, которые сформировались на определенную дату.

Кредиторская задолженность предприятия – важный показатель, который демонстрирует не только сумму обязательств организации, но и в совокупности с другими показателями отчетности – отражает финансовую устойчивость и платежеспособность предприятия.

Кредиторская задолженность предприятия состоит из нескольких ее видов:

  • поставщикам за полученные товары;
  • покупателям за полученные авансовые перечисления денежных средств;
  • работникам организации по начисленной заработной плате;
  • учредителям организации по не выплаченным дивидендам;
  • бюджету и внебюджетным фондам по не перечисленным налогам и сборам;
  • прочая задолженность организации.

Готовые работы на аналогичную тему

Кредиторская задолженность в системе налогообложения

Для предприятий всех форм собственности, кредиторская задолженность может стать объектом налогообложения в случае, если по ней истекает срок исковой давности.

Согласно статье 196 Гражданского кодекса РФ, срок давности кредиторской задолженности составляет три года.

Замечание 1

Однако статья 197 регламентирует отдельные случаи, когда сроки задолженности предприятия могут быть сокращены или продлены.

Сроки также могут быть продлены из-за различных событий, например при частичной оплате такой задолженности, но в сумме – срок исковой давности не может превышать более десяти лет.

Налоговый кодекс РФ обязывает предприятия списывать в налоговом учете просроченную кредиторскую задолженность в состав внереализационных доходов на следующий день после наступления таких сроков. В бухгалтерском учете предприятия просроченная кредиторская задолженность отражается в составе прочих доходов.

Документальным основанием списания просроченной кредиторской задолженности, является приказ руководителя. На его основании, бухгалтер организации формирует бухгалтерскую справку-расчет.

В синтетическом учете, просроченная кредиторская задолженность находится в составе всей задолженности и отражается по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками». При списании, ее часть списывается с дебета данного счета в кредит субсчета 91.01 «Прочие доходы».

Например, приказом руководителя было выдано распоряжение о списании части кредиторской задолженности по договору № 687. Бухгалтер формирует справку-расчет, где отражается сумма такой кредиторской задолженности - 58500 руб., и формирует проводку:

Д-т 60 К-т 91.01 58500 руб.

Так, кредиторская задолженность в организации уменьшается на сумму 58500 руб., а прочие (внереализационные) доходы увеличиваются на эту же сумму.

В том периоде, когда имело место операция по списанию просроченной кредиторской задолженности, формируется база для налогообложения и данная сумма включается в состав доход предприятия. Соответственно, у предприятия вырастает сумма налогового обязательства по налогу на прибыль. При общей ставке в 20 процентов, такая сумма составит:

58500 × 20% = 11700 руб.

Данная сумма должна быть обязательно отражена в налоговом и бухгалтерском учете и налоговой отчетности.

Если предприятие является плательщиком упрощенного налога по методу определения налогооблагаемой базы «доход минус расход», то к сумме списанной кредиторской задолженности применяется ставка упрощенного налога, которая может быть в пределах от 5 до 15 процентов. Например, если ставка составляет 10 процентов, то сумма налога составит:

58500 × 10% = 5850 руб.

Если предприятие является плательщиком упрощенного налога по методу определения налогооблагаемой базы «доход», то к сумме списанной кредиторской задолженности применяется ставка упрощенного налога в размере 6 процентов. Сумма налога, в данном случае составит:

58500 × 6% = 3510 руб.

Важно своевременно выявлять просроченную кредиторскую задолженность для того, чтобы избежать финансовых санкций со стороны контролирующих органов.