Понятие кредиторской задолженности
Кредиторская задолженность представляет собой обязательства организации перед различными кредиторами, которая выражается в долгах по расчетам или поставкам продукции (выполнении услуг).
Кредиторская задолженность есть практически в каждой организации на текущий момент времени. Ее возникновение обуславливают хозяйственные процессы, которые имеют место на предприятии. Например:
- поставка продукции от поставщика произведена до оплаты;
- от покупателей или заказчиков поступил аванс, в счет будущих отгрузок или выполнения работ;
- работникам предприятия начислена заработная плата и иные выплаты, но не выплачена на определенный момент;
- начислены различные виды налогов и сборов, но не выплачены на определенный момент;
- начислены, но не выплачены дивиденды учредителям организации;
- прочие операции, которые формируют задолженность предприятия.
В каждой организации свои особенности и источники формирования кредиторской задолженности.
Особенности бухгалтерского учета кредиторской задолженности
В бухгалтерском учете, кредиторская задолженность формируется на соответствующих счетах учета, в зависимости от ее характера и источника возникновения.
Задолженность перед поставщиками, возникает при отгрузках товаров, или материалов. На данную операцию составляется проводка:
Д-т 10 (41) К-т 60
При расчетах с поставщиком, путем перечисление средств на его счет, составляется проводка:
Д-т 60 К-т 51
Так, формируется погашение задолженности поставщику.
Если покупатели перечисляют аванс в счет будущих поставок товаров, то в учете формируется проводка
Д-т 51 К-т 62
При отгрузках товаров, такая задолженность погашается:
Д-т 62 К-т 41
Начисление заработной платы отражается в учете следующей проводкой:
Д-т 20(26,44) К-т 70
В тот день, когда зарплата выплачивается, бухгалтер отражает такое погашение проводкой:
Д-т 70 К-т 50(51)
Начисление налогов производится по кредиту счета 68, по видам налогов. Задолженность по взносам отражается по кредиту счета 69.
Аналогично формируются проводки и по другим обязательствам организации.
Документальное оформление кредиторской задолженности
Каждая операция, которая влияет на возникновение задолженности, в обязательном порядке, должна быть подтверждена соответствующим документом.
Например, полученная расходная или товарная накладная подтверждает образование задолженности поставщику. Выписка банка о поступлении денежных средств (аванса) от покупателя, подтверждает задолженность покупателю. Начисление заработной платы сопровождается составлением расчетно-платежной ведомости. Начисление налогов, сопровождается составление бухгалтерской справки-расчета. Такая же справка-расчет составляется и при начислениях дивидендов учредителям (участникам).
Инвентаризация кредиторской задолженности
Правильность и полнота бухгалтерского учета кредиторской задолженности подтверждается или опровергается с помощью инвентаризационных проверок, которые предприятие должно проводить – минимум один раз в год.
При такой проверке, сравнивают учетные данные, которые отражены на счетах, регистрах и в отчетности с фактическими данными. Для получения фактических данных, инвентаризационная комиссия проверяет наличие и содержание всех документов, на основании которых сформировалась кредиторская задолженность.
В случае расхождений при таких проверках, могут быть проведены аналитические процедуры по восстановлению учетных данных. Также, подтверждением данных о кредиторской задолженности, являются акты сверок с поставщиками и покупателями.
