Понятие налогового учета
Налоговый учет в организации представляет собой совокупность учета хозяйственных операций, которые влияют на базу налогообложения по тем видам налогов, плательщиком которых является организация.
Любое коммерческое предприятие является плательщиком определенных видов налогов.
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) начисляют и уплачивают субъекты хозяйствования, которые используют наемный труд.
- Налог на прибыль уплачивают все субъекты хозяйствования, если они не являются плательщиками специальных видов налогообложения.
- Налог на добавленную стоимость (НДС) начисляют и уплачивают субъекты хозяйствования, которые являются плательщиками такого налога.
- Прочие налоги (транспортный налог, налог на недвижимость) начисляют и уплачивают те субъекты хозяйствования, на балансе которых находятся транспортные средства или объекты недвижимости.
Налоговым кодексом РФ предусмотрены и другие виды налогов, которые может уплачивать субъект хозяйствования.
Формирование учетной политики для налогового учета
Учетная политика предприятия в обязательном порядке должна содержать специально выделенный раздел, где регламентированы порядок и правила учета отдельных элементов, влияющих на налогообложение.
Для налогового учета по НДФЛ, в учетной политике устанавливаются правила расчета данного налога, применение налоговых вычетов и прочих условий для его исчисления. Особое внимание должно уделяться ставкам НДФЛ. То есть в учетной политике должны быть обозначены действующие ставки.
Для налогового учета по налогу на прибыль или специальному режиму налогообложения, в учетной политике необходимо указать критерии признания доходов и расходов предприятия, а также их классификацию согласно регламенту Налогового кодекса РФ. Большее внимание уделяется порядку признания и классификации расходов предприятия, так как на величину некоторых из них, организация прямо влияет путем выбора той или иной методики учета затрат.
Например, предприятие самостоятельно выбирает метод начисления амортизации на основные средства, или способы оценки товарно-материальных ценностей при поступлении и выбытии. Также влияние на величину расходов оказывает порядок расчета себестоимости производства или реализации.
Для налогового учета НДС, в учетной политике также указываются критерии признания налоговых обязательств по НДС и критерии признания налоговых вычетов.
Таким образом, регламентируется порядок налогового учета и по остальным видам налогов.
Составляя учетную политику для целей налогового учета, необходимо ориентироваться на действующую редакцию Налогового кодека РФ.
Организация учета операций, влияющих на налогообложение
Как приложение к учетной политике организации – составляется Рабочий план счетов, который предусматривает все счета синтетического учета для отражения операций, влияющих на налоговый учет.
Рабочий план счетов составляется на основании:
- плана счетов бухгалтерского учета;
- специфики деятельности организации.
В учетной политике также должны быть регламентированы формы первичных документов, которые подтверждают факты хозяйственных операций, влияющих на налогообложение и перечень учетных регистров.
Кроме того, в учетной политике для целей налогообложения должны быть указаны порядок и сроки составления налоговой отчетности. Среди внутренних локальных актов организации, должны быть должностные инструкции и обязанности для работников, отвечающих за ведение налогового учета.
Для того, что бы в налоговом учете не допустить ошибок и искажений – необходимо организовать систему внутреннего контроля налогового учета и составить график документооборота.
