Что такое взаимный контроль?
Взаимный контроль (ВК) – это один из способов изучения взаимосвязанной документации, отражающей один и тот же факт финансово-хозяйственной жизни экономического субъекта (например, два экземпляра первичной документации).
Метод ВК принято относить к группе методов финансового контроля. Взаимный контроль может применяться для выявления фактов межрегиональных и межотраслевых преступных действий, реализованных в результате выполнения работ в других отраслях и федеральных субъектах, продаже похищенного имущества за пределами домашнего региона. На эффективность ВК влияет как предварительное формирование версий, так и изучение, опыт в области движения товарно-материальных ценностей. Также повышению эффективность ВК способствует учет факторов, оказывающих влияние на рост риска искажений финансовой отчетности экономических субъектов. Наиболее значимые факторы, которые могут оказывать влияние на искажения бухгалтерской отчетности отражены в международном стандарте аудита «Ошибки и мошенничество».
К таким факторам можно отнести:
- Наличие большой величины финансовых вложений в, так называемые, кризисные отрасли;
- Наличие зависимости экономического субъекта от сторонних лиц;
- Несоответствие величины оборотного капитала темпам снижения или роста прибыли;
- Наличие внесенных изменений в действующие договора или учетную политику экономического субъекта, которые оказывают влияние на значительное увеличение или снижение финансового результата деятельности;
- Нетипичные условия и предметы договоров, заключенных экономическим субъектом;
- Наличие несоответствие величины оплаты объему выполненных услуг (занижение или завышение стоимости предоставленных услуг).
Однако, метод ВК обладает свойством субъективизма. В случае, если между представителями двух сторон существует конкуренция, личная неприязнь, то они предрасположены к несправедливому приписыванию фактов фальсификации друг другу. Также методы ВК должны базироваться на достаточной интеграции коллектива, в противном случае, по мнению рядовых сотрудников, функция контроля принадлежит только руководству экономического субъекта.
Задачи, решаемые с помощью применения ВК
ВК способствует решению следующих задач:
- Выявление фактов фальсификации документации. Факты фальсификации документации могут быть выявлены в результате обнаружения, так называемых, «разрывов» в цепочке или противоречия в идентичных документах;
- Установление виновных лиц в отношении фальсификации документации;
- Моделирование верного (неискаженного) или утраченного документа. Сопоставляя различные документы цепочки документации можно с некоторой точностью восстановить утерянный или фальсифицированный документ.
Пример решения конфликтной ситуации с помощью применения методов ВК
Рассмотрим пример решения конфликтной ситуации с помощью применения методов ВК.
По товарной и платежной первичной документации завода по производству алкогольной продукции сети гипермаркетов было отгружено 30 партий алкоголя определенной марки. Транспортировка осуществлялась сторонними контрагентами. Проверка по путевым листам стороннего контрагента показала, что данная партия алкоголя была направлена на автомобиле, грузоподъемность которого не соответствует массе 30 партий алкогольной продукции. При этом информация об автомобиле (номер, марка) во всех первичных документах совпадают. Таким образом, можно сделать вывод, что в сеть гипермаркетов было направлено меньше 30 партий алкогольной продукции.
