Сущность понятий «кредиты» и «займы»
Кредиты – это комплекс экономических отношений, которые возникают, как правило, в момент передачи имущества в денежном или натуральном виде от одних юридических/физических лиц другим на условиях возврата полученного имущества или компенсации его стоимости с уплатой процентов за пользование кредитом. Однако, данное определение характеризует кредиты в широком смысле.
Различают несколько видов кредитов:
- Коммерческий кредит (заем). Под коммерческим кредитом понимают выданные одними хозяйствующими единицами другим денежные средства на конкретный период и под определенные цели на условия возврата, как правило, с возвратом процентов за пользование кредитом. Организации могут выдавать в качестве займов лишь собственные денежные средства.
- Банковский кредит. Под банковским кредитом понимают выданные банковскими или прочими финансовыми организациями экономическим субъектам, физическим лицам денежные средства на конкретный период и под определенные цели на условия возврата, как правило, с возвратом процентов за пользование кредитом. Банковские организации имеют лицензию на осуществление банковских операций.
Также кредиты и займы классифицируют по признаку срока их привлечения на:
- долгосрочные (сроком привлечения более одного года);
- краткосрочные (сроком привлечения менее двенадцати месяцев).
Стоит отметить, что порядок выдачи, возврата коммерческих и банковских кредитов регламентируется действующими нормативными и правовыми актами и кредитными договорами между кредитором и заемщиком. Как правило, в кредитном договоре указывают объем кредитования, конкретные сроки его погашения, проценты, которые должны быть уплачены за пользование кредитными средствами, права и ответственность сторон договора и прочие необходимые условия, которые являются наиболее важными в рамках заключенного договора выдачи кредита.
Учет кредитов и займов хозяйствующих единиц
Для отражения сведений по привлеченным долгосрочным и краткосрочным займам и кредитам предназначены счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Так как данные счета относят к группе пассивных, то полученные кредиты и займы отражаются по кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», а погашенные кредиты и займы – по их дебету.
Учет долгосрочных займов и кредитов, полученных экономическим субъектом
Как было отмечено ранее, для учета долгосрочных обязательств применяют счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Получение долгосрочного кредита хозяйствующей единицы отражается с помощью бухгалтерской проводки:
Дт 50 «Касса» / 51 «Расчетные счета» / 52 «Валютные счета» и т. д. Кт 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» - на сумму полученных денежных средств
Как правило, за пользование кредитами и займам начисляются проценты, размер которых регламентируется договором или кредитным соглашением. Данный факт отражается с помощью бухгалтерской проводки:
Дт 91.2 «Прочие расходы» Кт 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» - на сумму начисленных согласно договора процентов
Погашение долгосрочного кредита хозяйствующей единицы отражается с помощью бухгалтерской проводки:
Дт 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» Кт 50 «Касса» / 51 «Расчетные счета» / 52 «Валютные счета» и т.д. - на сумму погашенных обязательств
В случае, если кредит был получен в валюте иностранных государств, то могут возникать курсовые разницы. Положительные курсовые разницы отражаются проводкой
Дт 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» Кт 91.1 «Прочие доходы»
Отрицательные курсовые разницы должны быть отражены следующим образом:
Дт 91.2 «Прочие расходы» Кт 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
Аналогично отражаются и операции по краткосрочным кредитам с использованием соответствующего счета.
