Формирование дебиторской задолженности
В процессе хозяйственной деятельности любой организации происходит практически непрерывное формирование дебиторской задолженности. В данном процессе этот объект бухгалтерского учета подвергается постоянным изменениям в структуре и денежной оценке.
На формирование дебиторской задолженности от покупателей влияет состояние взаиморасчетов с ними. Если покупатели своевременно производят оплату по выставленным компанией счетам, то ее размер сильно не колеблется. Например, оплата происходит сразу по факту каждой поставки товара или продукции.
В некоторых организациях для стимулирования сбыта, а также расширения круга покупателей применяется политика кредитования покупателей, то есть товары или услуги предоставляются в рассрочку. В таких случаях погашение дебиторской задолженности происходит более медленными темпами, однако в случае отсутствия просрочки по таким платежам, компанию можно назвать эффективно функционирующей.
На формирование дебиторской задолженности бюджета и внебюджетных фондов влияет состояние взаиморасчетов компании с ними. В некоторых случаях, предприятие оплачивает платежи по налогам и взносам «наперед», что в бухгалтерском учете формирует дебиторскую задолженность. Такая задолженность уменьшается путем перерасчета на основании сформированных обязательств в последующих периодах.
На формирование дебиторской задолженности подотчетных лиц влияют сроки, которые занимают время от получения подотчетным лицом денежных средств и его отчетом за них (предоставлением авансового отчета). Как правило, такие сроки небольшие, а исключения составляют случаи длительных командировок работников компании.
На формирование дебиторской задолженности работников предприятия влияет состояние взаиморасчетов с ними. Как правило, такая задолженность возникает в двух случаях:
- Получение работником предприятия ссуды.
- Установление виновных лиц и суммы материального ущерба, которую они должны возместить.
Чаще всего, такие возмещения происходят путем вычета суммы задолженности из заработной платы работников.
Порядок расчета дебиторской задолженности
Расчет дебиторской задолженности производится на основании документального оформления соответствующих операций и их отражения на счетах бухгалтерского учета.
Например, компания отгрузила товар предприятию А на сумму 10 350 руб. и предприятию Б на сумму 8410 руб. Документами, подтверждающими данную операцию будут расходные накладные. Также компания-продавец формирует счет на оплату таких поставок.
Таким образом, в бухгалтерском учете будет сформирована проводка:
- на отгрузку предприятию А Д-т 62 К-т 41 – 10 350 руб.
- на отгрузку предприятию Б Д-т 62 К-т 41 – 8410руб.
Так, общая сумма дебиторской задолженности составит:
$10350+8410 = 18760 \ руб.$
А в разрезе каждого покупателя она будет отражаться отдельными суммами.
Предприятие А погасило задолженность на всю сумму, а Предприятие Б перечислило на расчетный счет продавца только 5500 руб. в бухгалтерском учете будет сформирована проводка:
- оплата от предприятия А Д-т 51 К-т 62 – 10 350 руб.
- оплата от предприятия Б Д-т 51 К-т 62 – 5500руб.
Так, общая сумма дебиторской задолженности составит:
$(10350-10350)+(8410-5500) = 2910 \ руб.$
Этот же показатель будет составлять конечное сальдо по дебету счета 62.
Аналогично производится расчет и других форм дебиторской задолженности. Для контроля взаиморасчетов, организации-контрагенты должны формировать акты-сверок по взаиморасчетам. Чем чаще будут формироваться такие акты, тем точнее будет информация о дебиторской задолженности.
