Понятие убытка
В конце каждого отчетного года, в организациях формируется финансовая отчетность, которая содержит отчет о финансовых результатах. В данном отчете отражены результаты деятельности компании – ее доходы и расходы. Если разница между доходами и расходами организации продемонстрировала показатель со знаком «минус», то компания понесла убытки за отчетный год.
Учет убытков в целях налогообложения
Для целей налогообложения, учет убытков осуществляется на основании регламента статьи 283 Налогового кодекса РФ. Так, организации вправе уменьшить базу налогообложения на полученный убыток, а также перенести убыток или его часть на последующий налоговый период.
Та часть убытка, которая переносится на последующий период, представляет собой вычитаемую временную разницу.
Временные разницы – это доходы и расходы организации, которые в одном отчетном периоде формируют показатель прибыли или убытка, а налогооблагаемая база – в другом отчетном периоде.
Исходя из регламента статьи 283 Налогового кодекса РФ, такой перенос убытком, компании могут осуществлять не более чем в течение 10 лет с момента образования переноса убытка.
Если организация получила финансовый результат – убыток в течение нескольких налоговых периодов, то такие убытки можно переносить на следующий период в порядке очередности возникновения таких убытков.
Ограничения при переносе убытков
На законодательном уровне предусмотрены случаи, когда перенос убытков или невозможен, или производится на основании определенных условий.
Так, организация не имеет право переносить полученный убыток в тех периодах, когда такая компания не вела хозяйственную деятельность.
Некоторые виды полученных убытков переносятся на основании определенных условий.
- Если убыток был получен в результате деятельности обслуживающих хозяйств, для его погашения можно использовать только прибыль, которую компания получила по этой же деятельности.
- Если компания получила убыток от инвестиционной деятельности, а именно от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг – погасить такой убыток можно только за счет прибыли, полученной от операций с ценными бумагами.
- Если компания получила убыток от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг – погасить такой убыток можно только за счет прибыли, полученной такой же деятельности.
- Если компания получила убыток от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, которые не обращаются на организованном рынке – погасить такой убыток можно только за счет полученной прибыли от таких операций.
- Если компания получила убыток от операций по уступке или переуступке прав требования, то погашение такого убытка осуществляется в особом порядке, который регламентирован статьей 279 Налогового кодекса РФ.
Данные правила, позволяют компаниям законно снижать и оптимизировать налогооблагаемую базу, за счет прошлых убытков. Однако убыточные компании попадают под мониторинг контролирующих органов и лучше при возможности оставлять, хоть и небольшую, но налогооблагаемую прибыль.
Особенности хранения подтверждающих убытки документов
Общий порядок и сроки хранения документов в организации предусматривают срок – 5 лет. Однако в случае переноса убытков на последующие периоды – необходимо организовать хранение документов в течение всего срока не погашения таких убытков. Если компаниям разрешено переносить убытки в течение 10 лет, то и срок хранения документов, подтверждающих такие убытки – такой же.
Кроме того, в случае проверок прошлых периодов, документы все равно остаются на хранении в организации в течение всего периода переноса таких убытков.
