Понятие оборотной ведомости по синтетическим счетам
Оборотная ведомость по синтетическим счетам – особая таблица, которая отражает сгруппированные обороты по каждому синтетическому счету, который был задействован для фиксации хозяйственной операции.
Такая ведомость может составляться за любой период (день, неделя, месяц, год).
Отражение информации по синтетическим счетам в оборотной ведомости
В процессе хозяйственной деятельности любого предприятия, все операции фиксируются в бухгалтерском учете путем отражения на счетах бухгалтерского учета.
Так, каждая операция отражается на определенном субсчете бухгалтерского учета с раскрытием аналитической информации. Например, начисление заработной платы работникам аппарата управления начисляется проводкой:
Д-т 26 К-т 70.1 – 126789 руб.
Начисление заработной платы работникам участка 1 начисляется проводкой:
Д-т 20.1 К-т 70.2 – 542678 руб.
Начисление заработной платы работникам участка 2 начисляется проводкой:
Д-т 20.2 К-т 70.2 – 512781 руб.
Аналитически такое начисление производится по каждому работнику:
- Коробейников В.А. – 45679 руб.
- Снегирев Г.В. – 28970 руб.
- и т.д.
То есть, по кредиту на открытых к счету 70 субсчетах, аналитически отражается подробная информация о начисленной заработной плате. По дебету счета 70 отражается, как правило, выплата заработной платы в корреспонденции со счетами 50 или 51 (в зависимости от порядка выплаты заработной платы в каждой конкретной организации) и отчисления налога на доходы физических лиц:
- Д-т 70.1 К-т 68 – 67890 руб.
- Д-т 70.2 К-т 50 – 678909 руб.
- и т.д.
Для оборотной ведомости вся аналитическая информация и информация по всем субсчетам группируется в общие данные. Так обороты по дебету составят:
67890+678909 = 746799 руб.
А обороты по кредиту составят:
126789+542678+512781=1182248 руб.
Так, обороты по синтетическому счету 70 «Расчеты по оплате труда» в оборотной ведомости составят: по дебету 746799 руб., по кредиту 1182248 руб. Соответственно, остаток по счету 70 будет кредитовым и составит:
1182248 – 746799 =435449 руб.
Таким образом, формируются строки оборотной ведомости по каждому сгруппированному синтетическому счету.
Таблица оборотной ведомости состоит из шести столбцов, где расположены:
- 1 столбец – остатки по дебету синтетических счетов на начало периода;
- 2 столбец – остатки по кредиту синтетических счетов на начало периода;
- 3 столбец – обороты по дебету синтетических счетов за период;
- 4 столбец – обороты по кредиту синтетических счетов за период;
- 5 столбец – остатки по дебету синтетических счетов на конец периода;
- 6 столбец – остатки по дебету синтетических счетов на конец периода;
В оборотной ведомости по синтетическим счетам при ее составлении должно выполняться условие, а именно равенство итоговых суммированных значений:
- 1 столбец = 2 столбец;
- 3 столбец = 4 столбец;
- 5 столбец = 6 столбец.
Если хотя бы одно уравнение не соблюдается, значит – при формировании оборотной ведомости по синтетическим счетам выполнено неверно и необходимо произвести проверку оборотов по всем счетам, которые указаны в оборотной ведомости.
Назначение оборотной ведомости по синтетическим счетам
Остатки по синтетическим счетам, которые указаны в оборотной ведомости несут в себе информацию о состоянии имущества предприятия и источников такого имущества. Так, сгруппированные остатки по синтетическому счету 41 «Товары» (по дебету счета) отражают информацию об общей сумме остатков товаров на складе предприятия. Остатки по синтетическому счету 60 «Расчеты с поставщиками» (по дебету счета) демонстрируют состояние задолженности перед поставщиками товаров или материалов и т.д.
