Разместить заказ
Вы будете перенаправлены на Автор24

Косвенные расходы по налогу на прибыль

8-800-775-03-30 support@author24.ru
Статья предоставлена специалистами сервиса Автор24
Автор24 - это сообщество учителей и преподавателей, к которым можно обратиться за помощью с выполнением учебных работ.
как работает сервис
Все предметы / Бухгалтерский учет и аудит / Финансовый учет / Косвенные расходы по налогу на прибыль
Косвенные расходы по налогу на прибыль

Понятие косвенных расходов

При расчете налогооблагаемой базы для расчета налога на прибыль, все расходы организации, которые признаются по правилам налогового учета, разделяют на прямые и косвенные расходы.

Определение 1

Косвенные расходы представляют собой затраты организации, которые прямо связаны с ее хозяйственной деятельностью, но при этом такие затраты не могут быть прямо отнесены на основную деятельность, то есть в себестоимость производства или реализации.

Выделение косвенных расходов осуществляется для того, чтобы видеть, как учитываются расходы организации:

  • Во-первых, косвенные расходы, в отличие от прямых расходов учитываются в составе признаваемых расходов в том периоде, в котором они были фактически понесены.
  • Во-вторых, распределение косвенных расходов и способ их признания должны быть закреплены в учетной политике предприятия для целей налогового учета. И данные из таково локального акта должны соответствовать фактическому отражению данных о косвенных расходах на счетах бухгалтерского учета.

Определяются расходы организации как косвенные по критериям, указанным в Налоговом кодексе РФ и в учетной политике предприятия для целей налогового учета (при условии, что такая учетная политика соответствует действующему законодательству).

По правилам содержания учетной политики предприятия, если в установленном таким документом перечне не содержится наименования каких либо затрат, то они автоматически признаются косвенными затратами.

Классификация косвенных расходов

В общем виде, косвенные затраты классифицируются на общепроизводственные и общехозяйственные затраты. Общепроизводственными являются те затраты, которые связаны с обслуживанием производственной деятельности в организации. Общехозяйственными являются те затраты, которые связаны с содержанием управленческого аппарата и прочие затраты.

Более детально их классификация раскрывается внутри каждой группы.

Так, к общепроизводственным расходам организации можно отнести:

  • расходы на оплату связи (телефон, интернет, телевидение и т.д.);
  • расходы на энергию (освещение или отопление производственных помещений, подача воды и других топливно-энергетических ресурсов);
  • расходы по различным видам страхования;
  • расходы на информационно-консультационное обслуживание процесса производства и т.д.
  • расходы на оплату труда работников вспомогательных подразделений;
  • начисления на заработную плату персонала вспомогательных подразделений;
  • начисление амортизации на оборудование вспомогательных подразделений;
  • и т.п.

К общехозяйственным расходам можно отнести:

  • расходы на оплату труда работников управленческого аппарата;
  • начисления на заработную плату персонала управленческого аппарата;
  • начисление амортизации на оборудование управленческого аппарата (офисная техника, мебель, здания, автомобили);
  • арендные платежи за офисное помещение;
  • материальные затраты общехозяйственного назначения (канцелярские товары, хозяйственные средства, сменные картриджи и т.д.);
  • и т.п.
Замечание 1

Все косвенные расходы должны быть правильно оформлены соответствующими документами и своевременно и корректно отражены на счетах бухгалтерского учета.

Отражение косвенных расходов в налоговой декларации по налогу на прибыль

Информация о косвенных расходах за отчетный период раскрывается в налоговой декларации по налогу на прибыль. Для данного показателя в декларации предусмотрена строка 040. А строки 041-052 детализируют косвенные расходы по их видам.