Косвенные расходы по налогу на прибыль

Понятие косвенных расходов

При расчете налогооблагаемой базы для расчета налога на прибыль, все расходы организации, которые признаются по правилам налогового учета, разделяют на прямые и косвенные расходы.

Выделение косвенных расходов осуществляется для того, чтобы видеть, как учитываются расходы организации:

• Во-первых, косвенные расходы, в отличие от прямых расходов учитываются в составе признаваемых расходов в том периоде, в котором они были фактически понесены.
• Во-вторых, распределение косвенных расходов и способ их признания должны быть закреплены в учетной политике предприятия для целей налогового учета. И данные из таково локального акта должны соответствовать фактическому отражению данных о косвенных расходах на счетах бухгалтерского учета.

Определяются расходы организации как косвенные по критериям, указанным в Налоговом кодексе РФ и в учетной политике предприятия для целей налогового учета (при условии, что такая учетная политика соответствует действующему законодательству).

По правилам содержания учетной политики предприятия, если в установленном таким документом перечне не содержится наименования каких либо затрат, то они автоматически признаются косвенными затратами.

Классификация косвенных расходов

В общем виде, косвенные затраты классифицируются на общепроизводственные и общехозяйственные затраты. Общепроизводственными являются те затраты, которые связаны с обслуживанием производственной деятельности в организации. Общехозяйственными являются те затраты, которые связаны с содержанием управленческого аппарата и прочие затраты.

Более детально их классификация раскрывается внутри каждой группы.

Так, к общепроизводственным расходам организации можно отнести:

• расходы на оплату связи (телефон, интернет, телевидение и т.д.);
• расходы на энергию (освещение или отопление производственных помещений, подача воды и других топливно-энергетических ресурсов);
• расходы по различным видам страхования;
• расходы на информационно-консультационное обслуживание процесса производства и т.д.
• расходы на оплату труда работников вспомогательных подразделений;
• начисления на заработную плату персонала вспомогательных подразделений;
• начисление амортизации на оборудование вспомогательных подразделений;
• и т.п.

К общехозяйственным расходам можно отнести:

• расходы на оплату труда работников управленческого аппарата;
• начисления на заработную плату персонала управленческого аппарата;
• начисление амортизации на оборудование управленческого аппарата (офисная техника, мебель, здания, автомобили);
• арендные платежи за офисное помещение;
• материальные затраты общехозяйственного назначения (канцелярские товары, хозяйственные средства, сменные картриджи и т.д.);
• и т.п.

Отражение косвенных расходов в налоговой декларации по налогу на прибыль

Информация о косвенных расходах за отчетный период раскрывается в налоговой декларации по налогу на прибыль. Для данного показателя в декларации предусмотрена строка 040. А строки 041-052 детализируют косвенные расходы по их видам.