Понятие дебиторской задолженности
Дебиторская задолженность представляет собой один из наиболее ликвидных активов предприятия, после денежных средств на счетах и в кассе компании.
По существу – это сумма всех долгов, которые должны компании различные организации и физические лица.
Наибольшую долю дебиторской задолженности, как правило, составляет задолженность покупателей и заказчиков. Разумеется, такая задолженность может образоваться при отгрузке товаров или продукции, выполнении различных работ, оказании услуг до осуществления оплаты за них. По сути, такая дебиторская задолженность – это уже полученный доход предприятия, расчеты по которому в будущем увеличат потоки денежных средств.
Существуют и другие виды дебиторской задолженности. Например, переплата налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды, задолженность подотчетных лиц, которая формируется при выдаче наличных денежных средств таким лицам. Кроме того, в составе дебиторской задолженности может быть предоплата поставщикам за товары или продукцию.
Дебиторская задолженность работников организации, как правило, возникает при установлении виновных лиц и определении материального ущерба, который такие лица должны возместить компании. Или в компании предусмотрена система выдачи ссуды работникам предприятия, которые они впоследствии погашают из заработной платы.
Этапы анализа динамики дебиторской задолженности
Для качественного управления финансовым состоянием предприятия, необходимо анализировать состав и динамику дебиторской задолженности. Как правило, в данном случае речь идет о дебиторской задолженности покупателей.
Для анализа динамики дебиторской задолженности рассчитываются определенные коэффициенты и строятся графики динамики изменений ее структуры и объема.
Прежде всего, в организации проводят вертикальный и горизонтальный анализ дебиторской задолженности за несколько периодов. В таком анализе сравниваются такие показатели, как:
- удельный вес каждого вида задолженности (например, в разрезе каждого покупателя);
- абсолютное отклонение по каждому виду задолженности;
- темп роста, или темп прироста по каждому виду задолженности.
Далее исследуется коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность. Для этого рассчитывается соотношение дебиторской задолженности к общей сумме оборотных активов компании.
Немаловажным элементом анализа дебиторской задолженности является оценка ее оборачиваемости. Оборачиваемость исчисляется путем соотношения выручки предприятия за анализируемый период к сумме дебиторской задолженности за тот же период.
Нормативные показатели оборачиваемости дебиторской задолженности различны, исходя из отраслевой особенности предприятия. Но, как правило, чем больше оборотов делает дебиторская задолженность за период, тем эффективней работа предприятия.
Показатель продолжительности оборота дебиторской задолженности в днях, рассчитывается путем произведения показателя оборачиваемости на количество дней в периоде.
Еще одним из качественных методик анализа дебиторской задолженности, является составление реестра ее старения. Для этого строят таблицу, где отражают задолженность по покупателям в разрезе сроков ее возникновения (табл.):
По результатам составления реестра «старения» дебиторской задолженности производят прогнозирование наступления безнадежной дебиторской задолженности. Периоды возникновения дебиторской задолженности различны в зависимости от характера деятельности предприятия. Для некоторых организаций период задолженности в три месяца является в пределах нормального показателя, а для других – это уже тревожный сигнал.
