Сущность аудиторской выборки
Аудиторская выборка – это метод, при которой применяются аудиторские процедуры не ко всем статья, а какой-то части для того, чтобы аудитор имел возможность оценить аудиторские доказательства, сформулировать аудиторское заключение, которое будет распространяться на всю генеральную совокупность.
Выборочный метод используют тогда, когда необходимо применить аудиторские процедуры не в 100% совокупности элементов, подлежащих проверке.
При выборочном методе необходимо выполнить следующие этапы:
- Определить метод отбора;
- Найти объем и получить выборку;
- Выполнить аудиторские процедуры с отобранными элементами выборки;
- Проанализировать полученные результаты и распространить их на генеральную совокупность.
Характеристика каждого этапа аудиторской выборки
При выборе элементов выборки, необходимо проверку оценку поставленных целей перед аудитором, генеральной совокупности и размера выборки.
Целью и задачей, которые аудитору необходимо решить при выборочной проверке: выявить возможные ошибки и нарушения, которые могут существенно повлиять на степень достоверности финансовой отчетности.
Генеральная совокупность – это вся совокупность документов или операций, которые необходимо проверить аудитору с помощью выборочного метода, для того, чтобы сформировать аудиторское заключение.
Важно правильно определить генеральную совокупность, так как аудитору необходимо сформировать заключение обо всей совокупности.
Когда определяется размер выборки, аудитор оценивает такие элементы:
- степень риска выборки;
- уровень ошибки, которую возможно допустить;
- уровень ошибки, которую аудитор ожидает.
Степень риска выборки – это вероятность, что аудиторское заключение, которое основано на выборке, не будет схоже с тем заключением, которое мог бы дать аудитор, если бы он подверг аудиторским процедурам всю генеральную совокупность.
Уровень ошибки, которую возможно допустить – это степень максимального искажения данных генеральной совокупности, которые не вызовет существенного искажения бухгалтерской отчетности. Допустимая ошибка определяется при планировании аудита, определяется самим аудитором. Чем меньшую допустимую ошибку аудитор ставит для себя, тем больший размер выборочной совокупности он должен проверить.
Уровень ошибки, которую аудитор ожидает – размер ошибки, который будет иметь место в генеральной совокупности. Для того, чтобы определить величину ожидаемой ошибки, необходимо проанализировать следующие данные:
- уровень риска;
- изменения, которые произошли за прошедшую деятельность организации.
В соответствии с Международными стандартами аудита, необходимо, чтобы у каждого элемента генеральной совокупности была возможность попадения в выборку.
Аудиторскую выборку могут проводить следующими методами:
- случайный отбор;
- систематический отбор;
- бессистемный отбор.
Выбор метода зависит от следующих факторов:
- местонахождение ошибки;
- размер совокупности;
- значимость совокупности;
- уровень ожидаемой ошибки;
- требуемый уровень точности выборочного метода;
- ряд других характеристик совокупности.
Чтобы распространить полученные результаты на нереальную совокупность, аудитор должен выполнить ряд следующих операций:
- Определение действительности признания полученных отклонений в роли ошибки;
- Рассмотрение качественных аспектов выявленных ошибок;
- Распространение результатов на генеральную совокупность;
- Повторная оценка рисков выборки.
