Понятие планирования аудита
Планирование аудита – это процесс подготовки и составления программы аудиторской проверки объектов аудита.
Планирование аудита является важнейшей частью аудиторской проверки, так как обеспечивает:
- последовательное изложение этапов проведения аудиторских процедур;
- расчет всех показателей, на которые будет ориентироваться аудитор, составляя аудиторское заключение;
- экономию времени и ресурсов аудита за счет объединения однородных процедур и прочих элементов аудита.
Для планирования аудита нет регламентированных на законодательном уровне указаний. Планирование осуществляется на уровне опыта и профессиональности аудитора, или на уровне исполнения внутрифирменных стандартов проведения аудиторских проверок.
Этапы планирования аудита
Весь процесс планирования аудита, можно условно разделить на несколько этапов.
Прежде всего, между аудитором и предприятием должен быть заключен договор.
Следующим шагом является поверхностное ознакомление аудитора с объектом аудита на предприятии.
На данном этапе, аудитор должен ознакомиться с основными элементами учета аудируемого объекта. Например, если предполагается аудит основных средств на предприятии, то аудитор собирает информацию об основах учета данного объекта аудита.
Так, аудитор изучает учетную политику организации в части бухгалтерского и налогового учета основных средств, а именно:
- критерии признания активов в организации основными средствами в бухгалтерском и налоговом учете;
- особенности синтетического и аналитического учета данного объекта аудита;
- особенности документального оформления движения основных средств в организации;
- избранную методику начисления амортизационных отчислений на используемые в деятельности основные средства.
Также аудитор изучает установленный в организации график документооборота по движению документов, оформленных на основные средства, должностные инструкции об обязанностях лиц, ответственных за сохранность и учет объектов основных средств, и прочие локальные акты предприятия, регламентирующие операции с основными средствами.
Изучение вышеуказанных документов дает аудитору полную картину организации учета основных средств или других объектов аудита для составления программы аудита.
Программа аудита включает перечень аудиторских процедур, которые необходимо осуществить в нужной последовательности для эффективности самого процесса аудита.
План и программа аудита включают в себя не только перечень процедур аудита, но и перечень ответственных лиц за их осуществление (если аудит проводится несколькими аудиторами), и время, отведенное на ту или иную аудиторскую процедуру.
Основными составляющими в планировании аудиторской проверки, также являются:
- расчет уровня существенности;
- методы аудиторской выборки;
- определение уровня аудиторских рисков.
Для расчета уровня существенности, аудитор изучает бухгалтерскую отчетность за последний период, предшествующий аудиту.
Для определения методов аудиторской выборки, аудитор опирается на специфику деятельности аудируемой компании и собственный профессиональный опыт.
Для расчета уровня аудиторских рисков, аудитор обращает внимание на существующую систему внутреннего контроля учета аудируемого объекта аудита.
Расчет уровня аудиторских рисков, является самой сложной процедурой в процессе планирования аудиторской проверки, так как формулы расчета довольно приблизительные и аудитору необходимо ориентироваться на собственный опыт проведения аналогичных аудиторских проверок и интуицию.
