Аудит – независимое, плановое и документально оформленное оценивание, определяющее соответствие определенным установленным требованиям.
Аудит является систематическим процессом, поэтому он должен проводиться с определенной плановой периодичностью. От того, к какому типу относится аудит зависит периодичность его проведения.
Обязательный и инициативный аудит
В зависимости от того, кто является инициатором проведения аудита выделяют следующие виды проверок: обязательная и инициативная.
Инициативный аудит проводится добровольно по решению руководства организации. Проведение аудиторской проверки обычно заказывают при смене ключевых работников: главного бухгалтера, руководителя предприятия или подразделения. Также его могут проводить при подозрении, что работники бухгалтерии слабокомпетентны или недобросовестно выполняют свои обязанности. Проведение инициативной аудиторской проверки может происходить с любой периодичностью.
Обязательный аудит проводится в обязательном порядке в организациях, по утвержденному законодательно перечню. Периодичность проведения такой аудиторской проверки регламентирована – 1 раз в год.
Проведение обязательного аудита является обязательным для:
- компаний с годовым доходом более 400 млн. руб.;
- предприятий с суммой активов превышающей 60 млн.руб.;
- акционерных обществ;
- финансовых и кредитных организаций;
- организаций, ценные бумаги которых участвуют в организованных торгах;
- некоммерческих иностранных предприятий;
- страховых организаций;
- организаций, представляющих консолидированную отчетность.
Проведение внутреннего контроля и требования к его периодичности
Внутренний контроль осуществляется органом управления организации с целью провести анализ информации относительно выполнения следующих ключевых задач:
- Достоверность финансовой отчетности организации.
- Эффективность деятельности.
- Соблюдение законодательных и нормативных актов.
Главной задачей внутреннего аудита является получение уверенности, в том, что система внутреннего контроля организации работает эффективно.
Внутренний аудит помогает организации определить и оценить риски, а процесс оценки риска деятельности является ключевым при планировании аудиторской работы. В план проверок внутреннего аудита необходимо включать те структуры, процессы и операции, которые обладают повышенным уровнем риска или неправильным функционированием. Нарушения в функционировании таких процессов могут явиться угрозой невыполнения задач, стоящих перед организацией в стратегическом плане, а также снижением качества услуг, незаконного расходования средств, потери активов и др.
При составлении годового и стратегического плана проведения внутреннего аудита организации принимаются во внимание все стратегические и оперативные цели и ключевые задачи.
Внутренние аудиторские проверки проводятся непрерывно, основываясь на графике аудитов, утвержденном руководителем предприятия.
Важно отметить, что внутренний аудит может проводиться как планово (на основе плана аудитов), так и вне плана (на основании отдельных распоряжений генерального директора).
Обычно считается, что периодичность проведения планового внутреннего аудита является достаточной не реже 1 раза в полугодии.
Годовой план предприятия по проведению внутренних аудитов обычно разрабатывается не позднее 20 декабря. При разработке данный план проверок предусматривается проведение обязательной проверки каждого подразделения, каждого процесса организации.
