Разместить заказ
Вы будете перенаправлены на Автор24

Формирование аудиторской выборки

8-800-775-03-30 support@author24.ru
Статья предоставлена специалистами сервиса Автор24
Автор24 - это сообщество учителей и преподавателей, к которым можно обратиться за помощью с выполнением учебных работ.
как работает сервис
Все предметы / Бухгалтерский учет и аудит / Аудит / Формирование аудиторской выборки
Формирование аудиторской выборки

Сущность аудиторской выборки

В первую очередь, аудиторской организацией определяется объем и порядок, в соответствии с которыми будет построена аудиторская выборка. Данный стандарт закрепляется правилом аудиторской деятельности №16 «Аудиторская выборка».

Определение 1

Аудиторская выборка – это совокупность аудиторских процедур, которая применяется не ко всем элементам отчетности, а к отдельным ее частям. В результате аудиторской выборки, аудитору предоставляется возможность получения и оценки аудиторских доказательств на некоторые характеристики элементов, которые в последующем позволят сформировать выводы о всей генеральной совокупности.

Рассмотрим виды отбора, которые доступны аудиторам:

  • сплошная проверка – отбор всех элементов;
  • отбор специфических или определенных элементов;
  • отбор отдельных элементов (аудиторская выборка).

Для того, чтобы выбрать один из вышеперечисленных видов, необходимо учесть:

  • обстоятельства проверки;
  • аудиторские риски;
  • степень эффективности аудиторской деятельности.
Замечание 1

А также выбранные методы должны предоставлять надлежащие аудиторские доказательства аудитору.

Аудитору предоставляется право выбора объема исследования: исследование генеральной совокупности или группы элементов.

Сплошную проверку проводят в случаях, когда:

  • генеральную совокупность представляют небольшое число элементов значительной стоимости;
  • неотъемлемый риск и риск средств контроля являются повышенными, а другими средства невозможно получить достоверные аудиторские доказательства;
  • повторяются расчеты по своему характеру, осуществляемые с помощью информационных систем по бухгалтерскому учету.

На отбор специфических или определенных элементов влияют:

  • деятельность аудируемого лица;
  • характеристика и особенность генеральной совокупности;
  • предварительная оценка по неотъемлемому риску и риску средств внутреннего контроля.

В основе выборочной проверки лежат следующие подходы:

  • статистический подход;
  • нестатистический подход.

Статистический подход к аудиторской выборке основывается на математической статистике, теории вероятности и является автоматизированным аудиторским продуктом.

Нестатистический подход к аудиторской выборке основывается на суждениях аудитора, на вероятности аудиторского риска и существенности проверяемых статей бухгалтерской отчетности. По аудиторским стандартам должны сочетаться статистические и нестатистические подходы.

Методы отбора элементов из совокупности

  • Случайный отбор – статистический метод, основанный на таблице случайных чисел, используется в случае, если необходимо проверить большое количество первичных документов.
  • Систематический отбор – метод, который основывается на проверке элементов бухгалтерской отчетности при соблюдении принципов четкой последовательности, которые определяются аудитором.
  • Бессистемный отбор – метод, при котором формирование совокупности происходит без определенной систематизации. Если необходимо провести статистическую выборку, то данный метод нельзя использовать.
  • Отбор элементов для проведения блоками – метод, при котором выбираются смежные элементы генеральной совокупности.

Порядок построения аудиторской выборки

Для начала аудитору необходимо поставить цели и определить процедуры, которые помогут в их достижении. В дальнейшем необходимо проанализировать искомые аудиторские доказательства и возможные ошибки, чтобы выбрать ту совокупность, которая подвергнется выборочной проверке.

Замечание 2

Существуют риски, которые связаны с аудиторской выборкой. Чем ниже риск, который принимает аудитор, тем больше объем выборки.