Аудит учредительных документов и формирования уставного капитала

Основная характеристика аудита учредительных документов и формирования уставного капитала

Среди существующих направлений проведения аудита на предприятиях ведущее место занимает аудит учредительных документов или уставной деятельности и аудит учетной политики предприятий, организаций, учреждений.

Выделение этих объектов аудита связано с тем, что они по существу являются концепциями функционирования предприятия. Их своевременное и объективное оценивание позволит выполнять значительные по объему и значимости аудиторские задания.

Задача этого аудита заключаются в том, что аудитор должен так спланировать и провести проверку, чтобы обеспечить разумную уверенность в следующем (Рис.1):

Рисунок 1. Задачи аудита учредительных документов и формирования уставного капитала

Для выполнения поставленных выше задач, аудитору следует применять такие методические приемы, как:

• документальные (исследование документов);
• приемы нормативно-правового регулирования;
• расчетно-аналитические;
• методы обобщения и реализации результатов аудита.

Каждый методический прием, в свою очередь, основывается на определенных аудиторских процедурах, которые представляют систему методических действий аудитора на объект исследования.

В этом случае как процедуры, которые соответствуют выбранным методическим приемам аудита, целесообразно применять:

• нормативно-правовые;
• счетно-вычислительные;
• логические;
• опросы;
• сравнительные;
• методы обобщения.

Этапы аудита учредительных документов и формирования уставного капитала

Аудит учредительных документов целесообразно осуществляется в три этапа:

1. Проверку документов, прежде всего, следует осуществлять по формальным признакам: прошит ли устав, чья печать стоит на последней странице, нет в них исправлений от руки. Несмотря на всю элементарность этих требований, они чрезвычайно важны и требуют знаний законов РФ и других правовых актов.

2. Следующим этапом проверки правовых основ функционирования предприятия является изучение содержания устава.

   Прежде всего, изучают:

   1. организационно-правовая форма организации:

      • общество с ограниченной ответственностью;
      • открытое акционерное общество;
      • закрытое акционерное общество;
      • Унитарное предприятие;
      • муниципальное унитарное предприятие;
      • индивидуальный предприниматель;
      • и т.п.

      Ведь для функционирования предприятий и формирования уставного капитала необходимо соблюдение определенных условий, которые отличаются в зависимости от организационно-правовой формы собственности.

   2. анализируют задекларированные в уставе виды деятельности. К примеру, выясняют, нет среди них таких, осуществление которых запрещено действующим законодательством или требует лицензирования или торгового патента.

   3. отдельно уточняют (как из учредительных документов, так и по опросу учредителей): были ли в течение периода функционирования предприятия факты выхода из состава учредителей или введение в их число новых людей. Если да, то как оформлены эти изменения.

3. И в завершение аудитору полезно еще раз пересмотреть устав на предмет соответствия их содержания требованиям действующего законодательства. В частности, выяснить, в них указаны ли в нем учредители (владельцы), наименование предприятия, его местонахождение, цель деятельности, порядок формирования и полномочия органов управления, компетенция и право трудового коллектива и тому подобное.

В обязательном порядке проверяется документальное оформление внесения долей, а также выплата при выходе из состава учредителей (участников).

Суммы заявленные в таких документах сверяются с оборотами счета $85$ «Уставный капитал» и $75$ «расчеты с участниками».

Кроме того, сверяются обороты по счетам активов предприятия, тем по которым поступают доли участников:

• расчетные счета (счет $50$) при взносах денежных средств;
• материальные запасы (счет $10$) при взносах материалами;
• основные средства (счет $01$) при взносах в виде основных средств и т.д.

Одним из способов повышения качества аудиторской проверки является проведение инвентаризации имущества и иных имущественных прав, которые отражены как взносы участников в уставный капитал.