Разместить заказ
Вы будете перенаправлены на Автор24

Учет резервов на возможные потери по ссудам

8-800-775-03-30 support@author24.ru
Все предметы / Банковское дело / Учет резервов на возможные потери по ссудам

Основные сведения о резервах на возможные потери по ссудам

Одна из главных обязанностей коммерческих банков заключается в создании резервов, которые обеспечивают денежную компенсацию реализации возможных рисков их деятельности. Одним из главных рисков является вероятность невозврата выданных кредитов. Поэтому Центральный банк устанавливает в отношении кредитных организаций обязательные нормативы по формированию резервов на возможные потери по ссудам.

В Российской Федерации данный вопрос регламентируется принятым 28 июня 2017 года Положением Центрального банка РФ № 590-П. Согласно ему, резервный фонд формируется в результате регулярных отчислений, учитываемых как часть общих затрат.

Резервирование средств является обязанностью всех коммерческих банков, которые занимаются предоставлением в той или иной форме кредитов. Создание резерва проводится в целях нивелирования негативного влияния ситуаций с обесцениванием выданных ссудных средств, вызванным невозвратом денег должником, и может быть связано как с каждой отдельной ссудой, так и с целым комплексом однородных кредитных обязательств.

В резерв закладывается та сумма потенциальных потерь, которая определяется величиной возможного обесценивания кредитных ресурсов. Она, в свою очередь, равна разности между показателями балансовой и справедливой оценочной стоимости кредита.

Особенности формирования резервов на возможные потери по ссудам

Для того, чтобы рассчитать общий объём резервных средств, коммерческие банки принимают во внимание то, к какой категории относится та или иная ссуда. Центральный банк РФ, устанавливая нормативы качества, выделяет следующие категории кредитов:

  • первая категория – это высококачественные стандартные займы, поэтому резервные отчисления равны 0% размера ссудной операции;
  • вторая категория – это нестандартные кредитные обязательства, поэтому резервные отчисления равны от 0% до 20% размера ссудной операции;
  • третья категория – это сомнительные задолженности, поэтому резервные отчисления равны от 20% до 50% размера ссудной операции;
  • четвёртая категория – это проблемные кредиты, поэтому резервные отчисления равны от 50% до 100% размера ссудной операции;
  • пятая категория – это безнадёжные долги, поэтому резервные отчисления равны сумме кредитных средств.

Готовые работы на аналогичную тему

Эта группировка ссуд базируется на таких критериях как категория клиентов, наличие обеспечения, степень дисциплинированности должников и т.д. Кроме того, анализируются большой объём документации клиентов (бухгалтерская, налоговая, статистическая и т.д.). Таким образом, существует прямая зависимость между величиной резервов и качеством займов.

Замечание 1

Для зачисления ресурсов резервных фондов открывается беспроцентный счёт, основное предназначение которого заключается в накоплении средств и обеспечении их сохранности.

Резервные фонды формируются в национальной валюте (то есть в российских рублях). Порядок их формирования должен быть прописан во внутренних документах коммерческого банка. В частности, в них должны быть регламентированы такие вопросы, как применение методик и аналитических процедур в части оценки платежеспособности клиентов и качества обслуживания ссуды.

Аспекты бухгалтерского и налогового учёта резервов на возможные потери по ссудам

Информация о резервах на возможные потери по ссудам должна регулярно фиксироваться, систематизироваться и обобщаться, поскольку они относятся к числу объектов бухгалтерского учёта. Для этого Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях предусмотрено несколько субсчетов, на которых будут отображаться данные о резервных средствах. Речь идёт про выполнение операций по начислению, увеличению, восстановлению резервов.

Данные по резервам возможных ссудных потерь систематизируются на пассивных счетах. Кредитовое движение показывает увеличение резервного фонда, а дебетовое, соответственно, уменьшение (происходит в виду списания безнадежных долгов или переоценки качества кредитов). Аналитический учёт операций, связанных с формированием резервов, создает информационную базу, детализированную по клиентам, договорам и портфелям однородных обязательств.

Наиболее часто при учёте резервов коммерческого банка на возможные потери по ссудным операциям используются следующие бухгалтерские проводки:

  • Д70606 – К32015 – резерв по кредитам, которые предоставлены другим кредитным организациям;
  • Д70606 – К44115 – резерв по кредитам, которые предоставлены внебюджетным фондам и органам государственной власти и местного самоуправления;
  • Д70606 – К45215 – резерв по кредитам, которые предоставлены другим категориям юридических лиц;
  • Д70606 – К45415 – резерв по кредитам, которые предоставлены индивидуальным предпринимателям;
  • Д70606 – К45515 – резерв по кредитам, которые предоставлены физическим лицам.

Особого внимания заслуживают вопросы налогового учёта резервов на возможные потери по ссудам. Согласно Налоговому кодексу РФ, отчисления, производимые в резервные фонды, признаются как часть внереализационных издержек и относятся к расходам организации. В случае неполного использования коммерческим банком величины зарезервированных средств остаток переносится на следующий налоговый период.

Сообщество экспертов Автор24

Автор этой статьи

Автор статьи

Наталья Викторовна Зайцева

Эксперт по предмету «Банковское дело»

Статья предоставлена специалистами сервиса Автор24
Автор24 - это сообщество учителей и преподавателей, к которым можно обратиться за помощью с выполнением учебных работ.
как работает сервис