Разместить заказ
Вы будете перенаправлены на Автор24

Особенности отражения процентных доходов по размещенным ресурсам в учете банка

8-800-775-03-30 support@author24.ru
Все предметы / Банковское дело / Особенности отражения процентных доходов по размещенным ресурсам в учете банка

Процентные доходы и расходы в банковском учете

Определение 1

Процентные доходы или расходы - это доходы или расходы (выраженные в процентах), начисляемые в виде премии, дисконта, купона и процента банковской структурой за отчетный период.

Процентные доходы образуются по размещенным долговым ценным бумагам (ЦБ), денежным средствам (ДС) и драгоценным металлам. Процентные расходы возникают из-за привлечения денежных средств (ДС), которые могут принадлежать физическим и юридическим лицам, задействованных во вкладах по драгоценным металлам на обезличенных металлических счетах этих лиц, выпущенным долговым ценным бумагам. Зачисление процентных расходов и доходов осуществляется в размере, который установлен договором о привлечении и размещении денежных средств.

Начисление процентов в бухгалтерском учете банковской структуры может быть отражено только на основании внутреннего распоряжения, которое в обязательном порядке должно быть подписано уполномоченным сотрудником банковского учреждения. Уплата или получение процентных доходов могут быть реализованы для юридических лиц, предприятий и учреждений только в безналичном порядке, для физических лица могут быть осуществлены как в безналичном порядке, так и посредством выдачи через кассу наличных ДС.

Замечание 1

Стоит отметить, что начисление процентов в банковских структурах реализуется посредством специализированного программного обеспечения, т.е. происходит программным путем.

Особенности отображения процентных доходов по размещенным ресурсам банковской структуры

Зачисление процентов по привлекаемым средствам на расчетных счетах и вкладах клиентов - физических лиц осуществляется на дату, установленную соответствующим соглашением или же в последний рабочий день каждого отчетного периода.

Готовые работы на аналогичную тему

  • Зачисление процентов можно отразить следующей бухгалтерской проводкой (БП):

    Дебет 70606 Кредит 47477 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц»

  • Начисление процентов по привлеченным денежным средствам и их эквивалентам, поступивших от экономических субъектов, хозяйствующих единиц, учреждений, у банковской организации-заемщика может быть отражено в его учете посредством следующей проводки:

    Дебет 70606 Кредит 47426 «Обязательства по уплате процентов»

  • Начисление процентных расходов по эмиссионным ценным бумагам (ЦБ) может быть отражено в его учете посредством следующей проводки:

    Дебет 70606 Кредит 52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам»

  • Операция списания дисконта по выпущенным ЦБ можно отразить следующей БП:

    Дебет 70606 Кредит 52503 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам»

Замечание 2

Стоит отметить важную особенность учета процентных доходов, суть которой заключается в необходимости учета существования определенности или неопределенности в получении процентных доходов по размещенным денежным средствам и их эквивалентам.

Если начисленные процентные доходы, характеризуются определенностью, то они относятся к доходам на дату, установленную в соответствии с условиями договора/соглашения или в момент выпуска для их уплаты клиентом-заемщиком. Стоит отметить, что в последний рабочий день каждого месяца отнесению на доходы в обязательном порядке подвергаются все проценты, начисленные за прошлый месяц, в том числе за оставшиеся нерабочие дни, в случае если последний день отчетного периода является не рабочим.

По выданным кредитам, займам, ссудам и прочим активам, в том числе требованиям, относящиеся к соответствующим категориям качества (в соответствии с решением банковской организации), момент получения доходов признается неопределенным, т.е. получение доходов считается проблемным или безнадежным.

В соответствии с определенностью учета доходов они могут быть учтены различными способами, которые будут рассмотрены ниже.

Начисление процентов по окончанию текущего отчетного периода или в дату, установленную банковским соглашением/договором, по размещенным денежным средствам, при условии признания начисленным процентов определенными, т.е. соответствующими критериям в качестве доходов можно отразить следующей БП:

Дебет 47427 «Требования по получению процентов» Кредит 70601

Надо упомянуть, что требования на получение проценты доходов, независимо от их срочности, в любом случае должны быть учтены на балансовых счетах банковской структуры. В связи с этим по процентам, начисляемым на доходы, банковским учреждением формируются различного рода резервы

Формирование резерва под потенциальные финансовые потери по начисленным процентам может быть отражено в учете банковской организации посредством следующей БП:

Дебет 70606 Кредит 47425 «Резервы на возможные потери»

Учет неполученных процентных доходов по кредитам и прочим размещенным денежным средствам и их эквивалентам (ссуды, которые согласно методологии относятся к IV и V категориям качества), предоставленным клиентам отражается в учете банковской структуры посредством БП зависимости от сложившейся ситуации.

В случае, если проценты по кредитным операциям с клиентами не могут быть признаны в качестве доходов, то они могут быть отражены в учете посредством следующей БП:

Дебет 91604 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам» Кредит 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Доначисление процентов за использование кредитных средств в отчетном периоде отражается в бухгалтерском и налоговом учете в порядке в банковской организации аналогично.

Начисленные процентные доходы и расходы, которые могут быть признаны определенными, в бухгалтерском учете отражаются на счете 70601 «Доходы» на дату, которая предусмотрена банковским соглашением или же на последний рабочий день отчетного месяца. В случае, если проценты не могут быть признаны определенными, то они отражаются на том же счете, но лишь по факту их получения.

Сообщество экспертов Автор24

Автор этой статьи

Автор статьи

Полина Михайловна Копруджу

Эксперт по предмету «Банковское дело» , преподавательский стаж — 8 лет

Статья предоставлена специалистами сервиса Автор24
Автор24 - это сообщество учителей и преподавателей, к которым можно обратиться за помощью с выполнением учебных работ.
как работает сервис