Межбанковский кредит – это оформленная соответствующим договором передача одной кредитной организацией другой организации денежных средств на условиях срочности, платности и возвратности.
Эффективному функционированию рынка банковских услуг, в частности, успешной деятельности коммерческих банков, помимо прочего, способствует использование такого инструмента, как межбанковское кредитование.
Чаще всего в качестве кредитора в таком случае выступает Центральный банк, который в рамках поддержки банковского сектора и финансового оздоровления отдельных организаций осуществляет их рефинансирование. Возможно и установление прямых кредитных отношений между двумя коммерческими банками.
Операции на рынке межбанковских кредитов являются неотделимой частью деятельности коммерческих банков. Если банк располагает избыточными банковскими кредитными ресурсами, то он может их эффективно (то есть с извлечением для себя прибыли) разместить на межбанковском рынке. В случае же нехватки ресурсов банки имеют возможность приобрести на данном рынке дополнительные ресурсы.
Осуществление межбанковских кредитов происходит посредством открытия в коммерческих банках на имя других кредитных организаций отдельных счетов – корреспондентских. Именно по ним и совершают операции межбанковского кредитования и других форм взаимодействия. Кроме того, каждый коммерческий банк должен иметь открытый в соответствующем подразделении Центрального банка корреспондентский счёт, что гарантирует для него возможность рефинансирования со стороны государства.
На данный момент можно говорить о том, что существуют несколько разновидностей межбанковского кредита. Основными из них являются их следующие виды:
Кредитные отношения между коммерческими банками определяются на договорной основе путём заключения кредитных договоров, оформленных в соответствии с нормативно-правовой базой. В них должны быть урегулированы права и обязательства сторон, условия межбанковского кредита. Кроме того, открытие счетов должно соответствовать Плану счетов бухгалтерского учёта коммерческих банков.
В настоящее время законодательство Российской Федерации обязывает действующие на её территории юридические лица вести бухгалтерский учёт, в том числе составлять и публиковать бухгалтерскую (финансовую) отчётность. Учёту подлежат все факты хозяйственной жизни. Эта норма действует и в отношении коммерческих банков, которые, в том числе, осуществляют операции на межбанковском рынке. Особый интерес в данном вопросе представляет кредитование Банком России коммерческих банков и особенности его учёта.
Кредиты, которые коммерческий банк получил от Центрального банка РФ, учитываются на пассивном счете 312 «Кредиты, полученные кредитными организациями от Банка России». При этом особое внимание должно уделяться сроку, на который кредит был предоставлен.
Часто используемой разновидностью межбанковских кредитов является внутридневной кредит, при получении которого не требуется открытия ссудных счетов. После того, как в счёт платы за право пользования внутридневным кредитом с корреспондентского счета банка была взыскана некая сумма денежных средств, происходит учёт этой операции. В данном случае используется балансовый счёт 70201 «Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты».
Коммерческий банк как кредитно-финансовая организация должна выполнять взятые на себя обязательства по уплате процентов. Их учёт осуществляется по отдельным лицевым счетам на балансовом счете 47426 «Обязательства банка по уплате процентов». Если речь идёт проценты, которые были фактически уплачены банком за пользование кредитом Центрального банка РФ, то учёт происходит на балансовом счете 70201 «Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты».
Кредиты Центрального банка РФ и его проценты учитываются коммерческом банке на аналитическом уровне в разрезе отдельных лицевых счетов, открытие которых соответствует нормам заключённого кредитного договора.
Отражению также подвергается та задолженность по кредитам, которая оказывается просроченной. В случае учёта основного долга используется пассивный балансовый счёт 31701 «Просроченная задолженность по кредитам, полученным от Банка России», а в случае просроченных процентов – пассивный балансовый счёт 31801 «Просроченные проценты по кредитам, полученным от Банка России».
Если коммерческий банк для того, чтобы получить от Центрального банка РФ кредит, предварительно заложил или заблокировал ценные бумаги, то он их не списывает с банковского баланса. Происходит их учёт владельцами в том порядке, который предусмотрен для балансового учёта данных ценных бумаг на балансовом счете 501 «Долговые обязательства Российской Федерации».
А учёт ценных бумаг, которые были заложены под кредит Центрального банка РФ, происходит на внебалансовом счете 91401 «Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам».
